信息时代传统会计价值的危机与超越_会计审计论文

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1、信息时代传统会计价值的危机与超越一、信息时代的会计信息与会计价值传统意义上的会计信息是指会计主体以货币作为计量单位，以确认、计量、记录、报;告等作为手段，为组织内外的经营者、者、债权人、政府部门及其他需求者捉供有;关组织财务状况、经营成果和现金流屋等方面的信息，以利于组织内外的利益关系人减;少决策中的不确定性。21世纪是信息时代几乎已成为人们的共识，在这个以信息最极其;丰富、信息生产和F1趋降低、信息作用越來越凸显的，与传统会计单一的;标准化信息相比，会计系统在信息技术的支持下，所提供的信息无论在内涵还是外延

2、上;都将发生较大的变化，尤其表现在信息时代的会计借助于电了和网络技术的强人;力量，将突破传统会计在确认、计量、记录、报告等方面的严格限制，使按用户需要提;供适时信息成为可能，从而在帮助用户正确决策、引导资源优化配置中发挥更大的作用；。会计存在于一定的、、、中，受这些环境因素的影响而不断发;展完善，反过來也不断地对所在的环境产生影响和作用，这就是会计的价值。在信息时;代，会计作为一个信息系统,其价值主要体现为会计信息的价值，即会计信息的决策有;用性。会计信息作为一种无形资源，其价值在现阶段训缺乏用货币精确度量的

3、方法。信;息学通常从时间、内容和形式三个维度来衡量信息的价值，只有具备这些质量特征的信;息，才是有用的信息，才具有价值。其中时间维要求信息具冇及时性和新颖性；内容维;要求信息必须准确、相关和完整；形式维强调信息的详尽表达和易于理解。对会计来讲，当人们认识到它是一个信息系统以示，就对这个特殊信息系统所提供的;信息所应具备的质最要求在信息价值的一般特征上做了系统的研究，发展到现在，已成;为各个国家在规范会计信息披露吋首先必须明确的问题Z-0美国是世界上最早研究会;计信息质量特征的国家，美国会计学会1970年发布的

4、第4号报告明确指出会计信息应具;备相关性、易懂性、可验证性、屮立性、及时性、可比性和完整性等七条标准。1980年;美国财务会计准则委员会在此基础上研究发布了第二辑财务会计概念公告——《会计信;息的质量特征》，该公告认为提供会计信息的冃的是冇利于决策，相关性和可靠性是决;策冇用的最重要质量特征，相关性是“导致决策差异的能力”，具体包括预测价值、反;馈价值和及吋性：可靠性是指会计信息值得使用者信赖，乂分为真实性、可核性和中立;性。可比性(包括一贯性)是决策有川的次要质量特征，可理解性是针对川户的质量要求；，效益人

5、于成本和重要性则是两个约束条件。与经济时代对会计的要求相比，信息;时代要求更高。美国协会的财务报告特别委员会从1991年至1994年经过广泛;和深入研究，发布了《改进金业报告——用户导向》这一引起广泛影响的综合报告；，该报告将用户就企业详细信息的需要集中于五类:(1)财务和非财务数据；(2)当;局有关财务和非财务数据的分析；(3)前瞻性信息；(4)有关管理当局和股东的信息；(5;)企业的背景信息。这就意味着信息时代对会计寄予了更高的期望和要求，传统会计在;信息时代出现价值危机不可避免。二、传统会计的价值危机当

6、人们从工业社会跨入信息社会的门槛吋，会计价值危机接踵而至，适应于工业经济;分工理论要求的传统会计供给模式与知识经济对会计新的需求模式的矛盾是会计价值危;机产牛的根源。以鲍尔(Ball)、布朗(Brown)和比弗(Beaver)等为代表的实证会计研究;先驱发现，会计信息的价值同会计职业存在着巨大的“期望差距”。根据巴鲁克•勒弗;(Baruch;lev)的研究,在20世纪60年代和70年代，美国股票价格的变化有25%可归因于;企业盈利信息和披霜的不同，而到80年代和90年代，这个数字已降到10%,美国一些会；计学

7、者如安道诺斯等(Andros,etal.)[1](P55)、达恩(Dunn)和默卡希(McCarthy)[2](P3;l~35)认为传统会计系统已经到了一种危机的地步。美国会计学会会长史蒂夫・w・阿布;瑞特(Steve;W.Albrecht)教授甚至预言：“未来的企业信息管理和理财也越来越复杂，；最终会吞食传统的会计行业。”会计价值危机的表现主要集屮在以下几个方面：(1)可靠性危机。可靠性是会计信息的生命，是和金业内部有效配置资源的保障。；然而一系列会计造假案件频频上演，一点一点地瓦解了人们对会计的信心，跌破

8、人们对;会计失真问题的最人承受能力，以至于美国总统布什在八人发达工业国会议上对此;表示愤怒和深切担忧，并签署了《萨班斯一奥克斯利法案》。屮国市场虽然不如西;方发达国家悠久，不如安然、世通等规模庞大，但其作假的广度和深度却;毫不逊色，到F1前为止，已有几十家公司遭到了证监会的查处，以金于朱鎔基总理在视;察上海会计学院时提出了“不做假账”的校训。事实上，相对于浩瀚的假账海洋来说，；已眾露的造假事件和舞弊