企业专项资金的管理与核算探析

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1、企业专项资金的管理与核算探析■会计企业专项资金的管理与核算探析罗林摘要：近年来，各地不断曝出套取国家专项资金的案件，虽然国家没有针对专项资金管理出台统一的法律法规,是河南省人民检察院率先岀台了《关于规范办理套取国家专项资金案件的指导意见》，其他执法部门也将专项资金犯罪案件列为了重点督办对象,因此企业也应从自身的角度出发”做好专项资金的管理的核算，尽可能地降低专项资金方面的风险。关键词：专项资金;管理;核算2015年4月15日，湖南郴州新闻报道《套取国家专项资金四男子诈骗被判刑》,相关人员串通伪造资料套

2、取国家专项资金130万元；2015年5月17Hz审计署日公布了2014年城镇保障性安居工程跟踪审计结果z公告显示，在审计过程中一些项目和单位存在违反规定或管理不规范等问题，被套取或挪用资金超过98亿元;2015年7月ISz网易新闻上曝岀《澄城县教育局涉嫌套取国家专项资金》，教育局采用移花接木挪用资金216万元。相关资料显示,专项资金案件屡有发生,国家正加大打击力度，违法违规行为迟早会被查处，一旦查处，企业将面临各种风险，影响自身发展进程。企业应从自身角度出发，加强专项资金的管理和核算,防范和降低类似风

3、险。一、专项资金的管理专项资金的管理涉及申报、拨付、使用、验收等过程，每个环节均有相关的流程和规定,企业应当熟练掌握这些关键问题：（一）专项资金申报的管理1•申报前的准备工作企业在申报专项资金前主要做好两方面的工作:首先，企业须成立专项资金工作小组,成员由业务、技术、行政、财务部门专人组成，指定经验丰富的财务专门人员为工作小组负责人,统筹协调各部门工作；其次z工作小组应就企业相关条件进行分析，例如：企业所在行业和成立年限、是否高新企业、企业所主导的项目是否符合政策导向等，确立专项资金申报的方向。2.申

4、报过程中的管理首先，及时关注政府部门的相关政策动态，按照通知的时间节点进行申报。其次，保证申请提交的资料合法合规、准确、完整，减少审批风险和后期验收风险，业务部门负责可行性硏究及前景分析有理有据；技术部门保证提交的技术资料新颖，专利等权利清晰；行政部门负责企业相关资质在有效期内；财务部门确保财务数据真实可靠”经过事务所审计。再次，仔细分析政策的相关条款,对照企业自身的条件，争取申报的专项资金最大化。例如：同一个项目,有的政府部门支持科硏投入,有的政府部门支持贷款贴息，在不冲突的情况下，科研支持和贷款贴

5、息都申请；同一个项目，省政府部门有支持的情况下，市政府部门、甚至区、县政府有配套支持，力争全部申请；同一项目只能排他性的申请的，选取支持最大的专项资金申请。最后,申报申请提交后,及时补充资料,跟踪审批结果,审批通过后，取得书面结果，比如:签订资助合同。（二）专项资金的拨付管理拿到书面的审批结果后，企业即可等着政府财政部门拨付专项资金，负责跟踪的小组工作人员应及时关注政府部门的通知,拨付前向政府部门提交收款收据,并让财务岀纳及时查收拨付到款情况。（三）专项资金的使用管理1.支岀的管理企业应当在项目立项的

6、初期就建立专门的项目台账,记录项目收支的所有业务,以便进行项目效益分析和提交项目验收资料。按照现行的财政拨付制度，专项资金拨付时,往往项目支出已经发生或者已经由企业支付完成,这种情况下,财政部门会要求将专项资金存放指定监管银行，让企业凭已经发生的合法支出凭证去报销，没有完成的，要求企业提供合同等资料，由监管银行定向支付。因此”企业必须建立完备的财务制度和流程”合法合规的开支项目成本费用。1.支岀的外部监管一般政府部门会委托第三方（如会计师事务所）对企业的项目支岀情况进行审计，审查项目总投资及项目支出内

7、容是否与立项报告一致”所有项目支出是否合法合规,企业应积极配合第三方做好支岀的审查工作。（四）专项资金的验收管理1效益评估企业业务部门或者技术部门应当做好项目的进度记录,评估项目的相关影响,是否偏离项目目标,发现问题及时采取措施纠正。在项目完成时,召集项目工作会议,判断是否达到项目目标，评估项目的社会效益和经济效益，做好内部项目验收工作，汇总并存档项目资料。2.申报验收对于政府部门有验收要求的项目”在内部验收完成后,评估项目是否达到资助合同的要求，准备好验收资料，向政府部门申请验收。政府部门验收的目的

8、是确认专项资金到达企业后是否产生了相应的效果，企业有没有挪用资金或者骗取资金。政府部门一般会组织专家上门实地查看项目情况或者听〕项目汇报。企业应如实向评审团队展示或者汇报项目成果,项目成果应当包括项目的整体情况，专项资金的到位情况及支出情况，产生的效益等,企业负责人及项目负责人现场回答评审团队的疑问。若评审团队要求整改的，在给定的期限内，提交整改成果报告,申请再次验收。验收通过后,及时取得政府部门的书面确认文件，进行存档。专项资金的核算探析企业在进行专项