企业销售促进策略中的税收筹划

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1、企业销售促进策略中的税收筹划［提要］在由买方主导的市场屮，企业为了争取冇限的客户资源，不断变化组合营销策略，在各种营销策略中，企业最常用且对消费者购买行为影响较大的是销售促进。销售促进的形式千变万化，但万变不离其宗，最终冋归到商业折扣和买赠这两种最基本的形式，本文从为了实现企业利润最大化，减轻企业税负的角度考虑，讨论两种基本形式的税收负担，从而为企业选择销售促进方式提供参考。关键词：销售促进；商业折扣；买赠；税收筹划中图分类号：F23文献标识码：A收录日期：2014年2月28日一、研究背景及意义在买方占据主导地位的市场上，企业经营环境竞争激烈，企业为了争取有限的客户资源，使出

2、浑身解数，采用各种营销手段，如产品创新、定价创新、广告、销售促进的策略以期获得消费者的青睐，从而占据有利市场位置，获得更大利润。其中，消费者常见的就有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等，这些统称为销售促进。它的主要目的就是促进终端现场销售，实现薄利多销，赚足人气，最终增加销售额。但是很多企业在此活动中着眼于竞争、利润，却没有注意到其活动中山于销售促进的方式不同，其中的税务处理也不同，从而导致税收负担不同。因此，有必要対现在的各种销售促进方式进行比较、分析，以达到合理避税的目的，使企业利润最人化。二、销售促进的概念及其基本方式(-)销售促进的概念。它是指企业运用各种短期诱

3、因鼓励消费者和中间商购买、经销企业产品和服务的促销活动。销售促进的日的就是为了扩大销量，对顾客购买行为进行短程激励，它是利益驱动购买，追求结果的销售行为。尽管现在销售促进花样百出，但万变不离其宗，它是利用价格杠杆来促进销售额的增长，始终离不开价格利益。(二)销售促进的基本方式1、无偿销售促进。“无偿销售促进”指的是针对目标顾客不收取任何费用的一种促销手段，它包括两种形式。(1)无偿附赠一一以“酬谢包装”为主。所谓“酬谢包装”指的是以标准包装为衡量基础,但给消费者提供更多价值的一种包装形式。如:包装内赠，即将赠品放入包装内无偿提供给消费者、赠品捆绑等。(2)无偿试用一一以“免费

4、样品”为主。2、惠赠销售促进。指的是对目标顾客在购买产品时所给予一种优惠待遇之促销手段。如，买赠、换赠、退赠、会员积分返利等。买赠，如：买一赠一，买五赠二，买一呗曾三等。换赠，即购买补偿获赠。只要顾客购买某一产品，并再略做一些补偿,即可再换取到其他产品。退赠，即购买达标退利获赠。只要顾客购买或购买到一定数量的时候,即可获得返利或赠品。它包括消费者累计消费返利和经销商累计销售返利。3、折价销售促进。指的是在冃标顾客购买产品时，所给予不同形式的价格折扣之促销手段。如：折价优惠、折价优惠卡、会员卡形式、现价折扣、减价特卖、买达到起点金额以上的给予一定数额的货款减免（如满200减10

5、0）等等。4、竞赛销售促进。指的是利用人们的好胜和好奇心理，通过举办趣味性和智力性竞赛，吸引H标顾客参与的一种促销手段。女口：征集与答奖竞赛、印花积点竞赛等。印花积点是一种古老而具影响力的促销术。只要顾客握有一定量的凭证（即印花：商标、标贴、瓶盖、印券、票证、包装物等），即可依印花量多少领取不同的赠品或奖赏。5、以上促销方式组合应用，循环应用等。综上所述，不管哪一种销售促进的方式，最终涉及到的税务处理是销售折扣、买赠视同销售和销售返利三种类型。三、政策依据（一）商业折扣的税务处理。商业折扣即前述折价销售促进，按照相关税务法律规范规定，只要是按规定开具了销售发票的，可以按折扣后

6、的金额确认计税收入纳税，会计收入也按折扣后金额确认，按折扣商甜的原进货成木计算结转销售成木。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扌II除属于商业折扌II,商品销售涉及商业折扌II的，应当按照扌II除商业折扌II后的金额确定销售商品收入金额。在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扌II除商业折扌II后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。（-）“买赠”视同销售。“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。对赠品的税务处

7、理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个休经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。英计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人冇本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（-）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格二成本X（1+成本利润率），成木利润率一般为10%”。（三）销售返利。返利是税收“概念”，销售返利