企业合并会计处理方法探析开题报告

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1、表II-2（2016丿宙）陇桥学院本科毕业论文（设计）开题报告题目企业合并会计处理方法探析学生姓名赤晶晶学号20120871524专业（方向）及班级会计学（注册会计师方向）1201班指导教师刘景兰/沈宝航职称副教授/高级工程师一、选题的背景及研究意义（-）选题背景在市场经济当中，企业从事生产经营等经济活动的最终目标就是能够最大程度的获取利润，企业经营者会通过对市场的判断预测或者干预，做出齐项相应的经营策略，以便口J以获得最大利益。随着经济全球化的发展，企业之间的竞争口益剧烈，企业不断面临着新的挑战和机遇，为了更好的生存和发展，企业间的合并己成为惯例，由最初的本土企业

2、合并逐渐发展为跨国并购或海外并购。企业可以依托口己良好的内部积累，主动去寻找适合自己扩张发展的企业，通过合并这些企业來谋求发展，使得企业在短期内实现资源的优化配置，更快的达到预期经营目标。在西方发达国家，已经发生了五次大规模的企业合并浪潮，企业合并也在这一次次的浪潮中诞生并不断地发展和变化。由于企业合并的众多优势也使得目前国内外越來越多的企业开始通过企业合并來实现自身的战略冃标。如：中国平安并购深发展、TCL并购汤姆逊、联想集团收购IBM公司PC业务、美国在线并购时代华纳、工商银行收购南非标准银行等等。然而在各国经济差异化的询提下，企业合并业务口益复杂，现有的会计政

3、策与会计处理方法己不能满足企业经营者对企业合并业务的核算要求，在对报表及经营成果的分析上更是力不从心，对企业合并会计处理方法进行改进也势在必行。分析众多的企业合并案列，由于其合并主体、合并吋间、合并后股东权益的延续性不同，会岀现采用不同的会计方法进行核算的情形，导致会计核算基础出现差异、会计信息缺乏可比性、甚至出现操纵利润等问题，这些问题会直接或间接地影响到投资者对合并企业作出判断。因此，通过权益结合法和购买法所具有的基本特点，结合我国现实会计坏境，如何选择和改进企业合并处理方法已成为现今我国会计理论界中亟待解决的现实问题。(-)研究意义在国内外环境推动下，企业合并

4、已成为各利益相关者关注的焦点，企业合并采用不同的会计方法，会产生不同的会计信息，直接影响到企业的财务状况和经营成果，进而影响到各个利益群体的相关决策，产生不同的经济后果。随着我国经济市场化和国际化程度的不断深入，合并的重要性被越来越多的企业所认口J,通过企业合并能够提高管理效率、优化资源配置，从而提升企业的获利能力，使企业的发展更为持久，也正是由于企业合并的这些优势，其被越来越多地应用于商业竞争中。然而由于企业之间合并行为规模较大、内容复杂、交易金额巨大，且企业合并交易形式也比较复杂，如按交易类型企业合并可分为新设合并、吸收合并和控股合并；按支付手段企业并购可分为现

5、金、实物资产和股权交换；还有些大企业或人的企业集团不仅跨行业，而且跨国界，其内部的法人关系、管理层次更为复杂。因此合并企业间会计信息的不对称性尤为突出，而任何一种会计处理程序对于不同的利益关系者來说是都是无法中立的，即不同会计处理方法的选择会影响到各方的财务利益及最终目的。在实务中,对同一合并案例由于对合并会计主体以及合并业务性质的理解不同，会出现采用不同的会计处理方法进行核算的情形，采用不同的会计处理方法对合并企业的财务状况和经营成果会产生不同的影响，同时财务性合并易于导致粉饰财务报表和会计信息虚假的恶劣后果，进而使合并后财务报表中的财务数据出现差异。针对采用不同

6、的会计处理方法所出现的诸多问题，我国财务人员要充分认识和有效把握会计准则的新变化和发展趋势，进一步领会变化背后蕴含的价值理念和内涵，持续提高职业判断能力，正确的选择和改进企业合并会计处理方法。不得不承认，目前我国企业合并会计处理方法的发展时间短，很多方面表现的并不成熟，我国应不断研究完善企业合并会计处理方法相关的准则和法规，在国际惯例的背景下，随着我国市场经济的FI渐发展，加强监督部门的作用以及对会计信息披霜的监管力度，构建更加完善的经济体制。二、国内外研究现状及分析(-)国外研究现状及分析在西方发达国家，对购买法与权益结合法这两种方法的研究很早之前就开始了，资料显

7、示，这种研究始于上个世纪中叶。外国学者们对企业合并会计处理方法的探讨主要集中于权益结合法的适用性与利润操纵两个方面：Wyatt(1967)对权益结合法持反对的态度。他指出，如果参与企业合并的双方都具有独立的法人资格，资产负债与权益的交换也都是双方独立进行的，那么“权益结合”就无从谈起，因此，企业合并应该使用购买法来进行会计处理。Ayers（2000）“以近几年发生的两百多起合并案例为研究样本，将运用权益结合法进行会计核算的企业合并案例，全部依据购买法的处理原则进行修改，修改后发现购买法下合并后企业的盈利指标明显低于权益结合法下计算出的盈利指标，因此指岀相比于购买