从内部控制制度审计调查工作谈企业的内控制度建设

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1、从内部控制制度审计调查工作谈企业的内控制度建设屮图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)12-000-02摘要随着经济的发展以及企业规模的不断壮大，越來越多的企业在内部控制方面加强了制度上的完善。但就H前企业相关制度的设立方面，仍I口存在一些企业管理人员对相关工作内容不了解，造成内部审计工作浮于形式，无法达到企业有效展开内部控制的效果。木文基于这一情况，简单阐述了内部控制的重要性，分析了目前企业在制度审计方面存在的问题，并针对这些问题提出了几点内控优化策略，旨在完善企业内部审计工作，提升内控的有效性，帮助

2、企业健康长远发展。关键词内部控制审计调查优化策略企业在现阶段已经成为了国民经济发展的重耍推动力量，内部控制是企业发展的必然阶段。在企业中，唯有加强对内部控制的审计才能够保障控制制度的有效实施。企业在审计过程中，需要加强对会计侍息的整合与控制、认真落实各项经营决策，才能够让内部各项活动之间相互配合、相互制约，达到整体上的优化效果。在企业规模不断扩充的状态下，分工与合作的制约与联系必须通过系统化与规范化的控制达到严密管理的效果，为企业经营活动提供正确决策。一、目前企业在内控方面存在的问题(一)制度的不完善H前企业在内控制度的建立方面显得比

3、较凌乱，没有形成一套系统化体系，自然无法达到统筹优化效果。现如今，各项新兴科学技术不断发展,例如网络，企业在生产经营过程屮运用网络已经是必然趋势。但技术跟上了时代的步伐，在相关制度上却仍处于落后阶段。同时某一些制度已经无法跟上企业的实际发展状况，形同虚设，但企业仍未将其撤销，而是朿Z高阁，使之成为彻底的形式主义。另外，预算的编制缺乏严谨的态度。有些企业预算严重脱离实际，没有生产和销售等预算执行部门的参与，从而使预算在执行屮频繁调整，严重破坏了预算的科学性和严肃性。（二）多为事后管理，缺乏前瞻性内部控制是企业经营的核心环节，若没有经过完

4、善的设计以及不断地改进，是无法为企业经营决策提供依据的。就目前企业内控制度的完善而言，多数企业都是在问题出现之后再开始制定策略，也就是说在问题发生之后通过问题了解需要改进之处。这样一来，企业会逐渐变为“重经营，轻管理”、“重生产，轻控制”模式，无法通过防范达到内控效果。（三）控制上存在滞后性目前，会计制度已经在不断完善，企业在此方面的制度建设理应跟随新制度的变化而变化。但就H前企业制度建设方面而言，仍旧存在一些滞后性特征，制约了企业的发展，让企业无法紧跟经济时代的发展。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假

5、会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。这些问题都是企业应该重视并加强控制的要点，企业只有从制度上加强完善，才能够保障此类问题不再出现。二、审计调查下内控制度建设的优化策略(-)促进建设，发现问题审计工作一般都是企业内部人员在进行内控制度时对控制系统产生的看法与评价，属于事后控制阶段。但现如今的内部控制已经能够部分达到事前检查效果，在审计人员开始进行审计Z前就将设计的控制制度审查一次。这样一來，问题能够被及时发现并解决。在内部控制制度的实施过程中，审计人员能够利用审计工作对制定的控制制度提出建议，即参与到制度的制定当屮。因此

6、，审计调查工作在内控制度的实施初期可以达到优化与促进作用，帮助制度的设定走上正确轨道。在审计调查的参与下，企业内控制度的建立无论在时间上还是在有效程度上都会大大提升。(-)完善内容，防治结合审计工作，顾名思义，就是对现存制度的审计与优化。在审计调查工作的开展过程中，相关制度是否合理与完善能够被及时了解，并且找出症结所在。审计调查首先需要调查，针对企业内部各部门间关系找出现行内控制度中存在的问题，将漏洞及时探讨并上报。漏洞在相关制度的制定过程中出现并非罕见，由于制度建立人员对企业了解无法达到充分程度，加上相关经验的缺乏，审计工作必然能够

7、或多或少发现一些问题。在问题的提出与解决过程中，企业内控制度能够在建设初期就趋于完善，避免在使用过程中的大篇幅改动。换言Z,审计调查可以加强制度漏洞的预防，以“防”为主，达到对漏洞的根治效果。(三)加强监督，保障实施效力企业在内控制度的建立方面会以系统化标准表示出来，在审计监督工作之下才能够确保制度的有效实施。目前企业中不乏一些制定了内控制度但没冇实行的企业，造成制度的形式化。企业内部控制本应是一个动态性较强的管理系统，因此审计调查工作同样应该是处于动态环境，通过不间断的监督让内控成为一项H常事务。其监督工作主要表现为以下几个方面：1

8、、对财务状况的监督企业财务管理是内部控制的重点内容，只冇通过完善的财务管理，才能够让企业正确使用积累资金，帮助提高资金使用效率。财务上的收支情况是金业经营状况的直接体现，审计调查应将财务作为重要要素，达到对内控制度的完善