中央电大审计学形成性考核参考答案2

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1、《审计学》形考02任务一、案例分析题1、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过淸点，实际库存情况如下：(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其屮支出手续不完备的付款凭证2张,计1200.00元。盘点口(1刀15口)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1刀1日至盘点日止收入3226.

2、00元，支H3075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1981.32丿Lio【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：库存现金是指单位为了满足经营过程屮零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的冇效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。根据我国的现行规定，企业H常零星开支所需要的库存现金数额山开八银行根据企业的实际情况來核定。-•般不超过企业

3、3〜5犬的FI常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求金业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需耍增加或减少库存限额的，应向开户银行提出中请，由银行核定。坐支现金是指金业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，金业在经营活动小收入的现金，应在当FI就送存银行。为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源；支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。对于那些违反现金管理制度所规

4、定的款项，银行则冇权拒绝支付。企业的货币资金，除了在规定限额以内可以保存少量现金以外，其余的都必须存入银行。金业的一切款项，只有在规定范围内可以采用现金结算，其余都必须通过银行办理转账结算。只有这样，才有利于调节货币流通，节约现金使用，集中企业闲散资金支援国家建设。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重耍程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，口条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。针対上述情

5、况，审计人员盘点结朿后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据冇关规定捉岀处理意见：①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行；②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任,决不能因为是长款而放松审查；③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；④对不符合财务制度规定的借条，应要求追冋款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据；⑤对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，垂点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利川个人存折转移资金的情况，并要求出纳做

6、岀解释。-、NL公司现金盘点记录面值数目（张）金额（元）面值数目（张）金额（元）100元99005角10550元157502角10220元1角151.510元202005分5元502502分2元40801分1元2020实点合计2208.5二、NL公司查证核对记录一、盘点日二、2008年12月31日至盘点日库存现金账血余额11244.512.31U现金账面结存91981.32力收入凭证22520加:至盘点日支出现金103431.82减：支出凭证3356减：至盘点口收入现金115746账面应存库存现金4=1+2・33408.5报表口应存现金12

7、=4+10・111094.32实存库存现金52208.5报表LI实存现金13=7+lO-ll1094.32加：白条抵现金61200实际库存现金7=5+63408.5报表H应存实存现金差额14=12-130应存实存秀额8=4-70该单位现金管理的问题：盘点口账面应库存现金与盘点LI实际库存现金一致；报表LI应存现金与报表tl实存现金一致，说HJ1NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金管理问题，笫一没有口清月结，及时背记现金IT记账；笫二现金管理存在白条抵现的情况，有2张支出手续不完备的付款凭证给了报销均未履行财务手续，以白条直接支付现金

8、；笫三现金收入未记账而直接向外给付现金，存在坐支现金的嫌疑。审计意见：第一，对未记账凭证及时登记现金F1记账，超过库存现金限额部分存入银行。笫二，白条抵现应予以纠正，不予以报销。