中小企业内部控制问题及对策探析

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1、中小企业内部控制问题及对策探析内部控制是指受到企业的董事会、管理层和其他人员影响的旨在对下列目标的实现提供合理保证的过程：财务报告的可靠性；经营效果和效率；遵守相关法律和法规的情况。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年4月26日，国家五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起在

2、境内外同时上市的公司执行。随着经济的发展，我国中小企业的处境越来越艰难，很多企业濒临破产,暴露出中小企业在内部控制上存在着缺陷。内部控制已成为企业必不可少的管理机制，在企业经营管理中发挥着极其重要的作用，甚至直接决定了中小企业经营的成败。一、河北省中小企业内部控制存在的问题为主，包括工业企业、商业企业、事业单位等中小企业，共发出60份调查问卷，收回50份。从此次问卷调查结果中发现中小企业的内部控制确实存在很多问题，如图1所示。为了解河北省中小企业内部控制的现状,设计了一项专门面向中小企业的关于内部控制的调查问卷,由于各种条件限制，调查范围主要以唐

3、山、秦皇岛、承德、石家庄等地区从图1中可以看出，约66.67%的企业认为，缺乏有效地内部监控机制，这成为现阶段中小企业内部控制上的一大缺陷；约60%的企业认为，企业的内控环境较差，内控制度不健全，成为企业内部控制存在的主要问题之一；约53.33%的企业认为，内部控制制度的执行力度不到位，也是企业内部控制存在的主要问题之一；另外认为会计工作不规范和对内控认识不足的分别占46.67%和40%。从上述分析中，可以概括出河北省中小企业内部控制存在的问题。（一）缺乏内部监督机制很多企业并未设立专门的内部审计机构，甚至连专职的审计人员也没有；少数企业虽然设置

4、了内审机构，但是缺乏独立性，企业只重视形式，在实际运行中并未进行有效地监督。从调查中也证实了这个问题，约有66.67%的企业缺乏内部审计和监督机制。（二）忽视控制环境的建设，内控机制不健全企业的控制环境决定了企业的基调，影响着员工的内控意识，一个企业控制环境的好坏直接影响到企业内部控制实施的成败。从调查中可以看到，竟有60%的企业认为公司内部控制环境较差，硬环境和软环境基础都比较薄弱。（三）内部控制的执行流于形式图中显示超过50%的企业都没有很好的执行内部控制制度，虽然有部分中小企业建立了一定的内控制度，但覆盖面积较小，并未覆盖企业每个部门和所有

5、员工，也没有将内控渗透到企业的业务流程中，根本达不到执行内控制度的要求。说明河北省大部分中小企业对内部控制的认识还只停留在表面形式上，重视内控制度，却并没有足够重视内部控制的实施。(%1)会计工作不规范，不能提供有效财务信息据调查了解，很多中小企业只有一两名会计人员，职责划分不明,甚至有些企业没有专门的会计人员，更谈不上内部牵制体系了，致使会计工作秩序混乱，不能及时提供准确的会计信息。二、河北省中小企业内部控制问题成因分析河北省中小企业内部控制问题的原因主要有以下几方面：(-)内控环境基础薄弱首先，我国企业对内部控制理论的研究起步较晚，整个内部控

6、制体系还不太完整。其次,很多中小企业是家族企业，这类企业存在着固有的缺陷，在管理上可能跟不上现代管理方法的步伐，人员关系复杂，不便于管理。再次，目前大多数中小企业规模较小，人员较少,企业所有权与经营权统一，经营者决策一切经营管理活动，经营者对内部控制认识存在偏差，认为有了内部制度会束缚自己的行为，不利于他们从中渔利，“内部牵制”原则均没有建立，导致企业内部控制体系不完善。以上这些因素都造成了中小企业内部控制环境基础薄弱，内控制度不健全。（二）企业人员素质偏低首先，从企业领导而言，对于内部控制缺乏正确认识，如果领导缺乏重视，企业内部控制很难不流为形

7、式。有些管理者对内部控制的理解很淡，管理层之间相互勾结，牟取私利，缺乏完善内控制度的观念，在他们看来，设立内部控制制度就是给自己设置路障，不利于自己办事，等于搬起石头砸自己的脚，因此他们不会特别重视内部控制的实施，做足表面文章即可。长期下来，形成企业人员攀比懒散、资源浪费、心里不平衡等不良现象。有些中小企业虽然制定了内部控制制度，也认识到实施内部控制的必要性，但是对内部控制制度的建立也停留在内部会计控制上，认为这是财务部门的职责，只有财务人员才应该参与内控管理,而不把它置于整个企业经营管理的策进行考虑，这样就会使得内部控制成为对财务部门的控制,很

8、难有效促进企业的业务发展。其次，企业员工来源复杂,中小企业往往有企业领导的家族或关系密切的成员，而这些人员素质高低不同，很多员工不具备从