中美商业银行内部审计比较分析

《中美商业银行内部审计比较分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、中美商业银行内部审计比较分析【摘要】本文比较、分析了中美商业银行的内部审计独立性和审计价值，发现：美国商业银行内部审计机构肓接对董事会（审计委员会）负责并报告工作，审计机构的人事和预算权皆由审计委员会掌控，其独立性和权威性较强；美国商业银行内部审计以风险控制为工作重点，建立了一套以银行风险为导向的内部审计运作体系，以风险为导向的审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系。而我国商业银行在内部审计独立性和审计价值方面均存在差距。rh此，笔者提出借鉴美国商业银行内部审计先进经

2、验，推进我国商业银行内部审计改革的思路和对策。【关键词】商业银行；内部审计；国际比较由于商业银行内部审计在银行经营管理中处于极其重要的地位，它既是银行内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，因此，人们把商业银行内部审计当作“企业良心,，，当作维护企业道徳文化的最后一道防线。一、中美商业银行内部审计独立性比较分析（一）美国商业银行内部审计的独立性美国商业银行内部审计的独立性较高。独立性是审计的灵魂和木质特征，也是内部审计机构和内部审计人员权威性的前提和保障。提高内部审计独立性有利于降低银

3、行系统的风险，提高银行系统的健全性。美国对内部审计部门的作用定位很高。美国内部审计协会（InstituteofInternalAdditions）是包括商业银彳亍在内的所冇公司内部审计规范的权威制定者，已制定的规范里明确规定各银行要设立独立的审计部门，直接对董事会负责，对银行的经营管理活动进行监督，保障股东的利益。在美国，任何一家银行的董事会里必不可少的委员会就是审计委员会，该委员会的委员都是银行高层管理人员以外的股东，这是银行审计部门的最高决策机构。各行的审计部门向总行审计部门报告工作，总行审计部门直接对

4、审计委员会负责并报告工作。审计部门的年度经营预算、年度工作计划和季度审计工作的评价等,都由审计委员会作最后决定。在这种垂直管理的纽织体系中，审计机构利益与被审计部门完全脱钩，审计事项决策不受被审计单位、被审计事项的影响，从而使得银行内部监督控制机构具冇较高的独立性和权威性。以美国花旗银行为例。花旗银行审计委员会有3名董事会成员，且这3位委员均满足纽约证券交易中心和其他法律、规定对其独立、经验和专业的要求。其中一名成员是被国家证监局认可的财务专家。审计委员会主席和委员会成员是由人事委员会和监管委员会推荐,董事

5、会任命的。委员会下而建立了总部一级的内部市计组织，直接对■辖内银行实施内部市计监督。首席审计官为公司高级副总裁，直接向全行最高权力机构董事会（审计委员会）负责并报告工作。全球范围内设立了数个审计中心，各审计中心与各地分行没有任何隶属关系，而是根据总部统一指令，负责本行全球业务审计及内部管理状况审计。各审计中心的经费统一列入总部预算。在这种垂直管理的组织体系屮，内部审计机构与商业审计单位没有任何瓜葛，其独立性其至高于独立会计师事务所。（二）中国商业银行内部稽核的独立性中国商业银行口前尚未真正实现内部稽核（内部

6、审计）的独立性。目前，我国现行的商业银行稽核体制是：总行设立稽核部，主管全行稽核工作。各地区分行设立稽核处，作为基层稽核单位，负责辖内的稽核工作。在这种纽织结构屮，分行稍核部门及其负责人直接向分行行长负责报告，很难实现分行稽核部门的独立性和权威性。这种体制主要存在以下儿方面的弊端：1.分行稽核人员的编制、人事调配、工资福利待遇均山稽核所在分行管理，使得稍核工作人员往往处于“两难”境地，无法对分行经营管理层决策的事项和敏感性问题的合规性、合法性和效益性进行稽核，无法有效规避审计风险，影响了稽核职能的充分发挥。

7、2.各分行设置的稽核部门单纯是作为所在分行下设的一个管理部门，接受本级行长的领导，按照分行的整体工作部署开展工作，不能充分体现对同级的内部管理机构的监督职能。3.山于受到总行对分行“内控管理、风险控制”等方面的考核，考核结果必然牵涉分行领导个人或者单位集体的利益。而“内控管理、风险控制”的考核依据恰是稽核检查所反映的问题，由于局部利益，分行往往会以肓•接管理者的身份对稽核匸作进行指导，造成稽核上报信息失真。由于组织独立性和人事独立性的缺乏，致使国内商业银行内控监督的主要执行者——分行稽核部门只是应付上级稽核

8、和外部审计，“上级监督不到，同级监督不了，下级不敢监禅”的现彖在银行界普遍存在，稽核部门处于“看起來重要，说起來可要可不要，做起來不要”的尴尬地位，毫无独立性和权威性可言。以中国银行为例，屮国银行于1983年首次设立内部稽核职能，但该职能长期设置在业务经营部门内，直至2005年发先黑龙江哈尔滨市河松街支行票据诈骗案后（涉案10亿元人民币），中国银行才将内部稽核系统从业务经营部门中分立处理，以巩固内部控制系统。为了