事业单位内部控制体系的策略分析

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1、事业单位内部控制体系的策略分析摘要：随着我国政府改革的不断深入，事业单位内部控制体系也发生了相应改变。建立完整的内部控制体系，对优化事业单位工作安排，提升单位工作效率和质量具有重要意义。COSO框架下的事业单位内部控制系统更加完善，该种模式有利于统筹单位各项口常工作，营造良好的工作氛I韦I,提升员工工作积极性和主动性，深化事业单位改革，加强对单位的管理和控制。本文基于COSO新框架的视角，重点分析构建与完善事业单位内部控制体系的策略，以期促进事业单位和谐发展。关键词：COSO框架事业单位内部控制体系工作效率内部控

2、制体系直接关系着事业单位工作的有效性和质量，受到了人们的广泛关注，但由于政策制度、内部文化坏境等方面的限制，使得事业单位还没有形成完善的内部控制体系，在一定程度上降低了单位的工作质量和效率，制约着单位的发展。相关单位应加大对COSO新框架的研究力度,根据单位实际情况，综合考虑员工入职、部门设置等方面的因索，深化单位改革，形成有特色的单位内部控制体系，提升单位公信力，更好地造福人民百姓。一、形成事业单位内部控制体系的必耍性和意义良好的内部控制能促进单位实现管理目标，保护单位内部资产的完整性和安全性。形成有效的事业单

3、位内部控制体系，主要具备以下三方面的优势：一是落实相关法律法规制度，确保贯彻执行单位管理方针，降低单位安全风险；二是提高单位管理工作效率，制定出规范的经营目标，保障单位的高效运转；三是避免欺诈、徇私舞弊等行为，预防单位中可能存在的安全风险。提高事业单位内部控制管理水平，能较好地保证单位、国家资产的完整性，有利于更好地促进事业单位发展。二、事业单位内部控制体系的构建模式与框架结构目前事业单位内部控制体系的构建模式主要有目标导向模式、要素导向模式，基于COSO新框架的角度，应用得较广泛的是要素导向模式，其框架结构主要

4、根据COSO五要素而建，即风险评估、控制活动、内部环境、信息沟通交流和内部监督。在构建内部控制体系时，要充分根据这五个耍素，根据单位实际情况，设置合理的评价指标，事业单位可以参照2010年陈汉文制定的142个评价指标，使得体系更具执行性和合理性，加强要素之间的联系，公开内部控制工作状况，帮助工作人员、管理层发现内控过程屮存在的漏洞。三、COSO新框架的概念及COSO新框架视角下目前事业单位内部控制体系普遍存在的问题首个COSO委员会于1987年成立，致力于研究企业财务报告中存在舞弊现象的原因，并提出针対性解决对策

5、。随着社会的不断发展，COSO框架被赋予了更全面的含义，其控制职责包扌舌外来人员、其他人员、内部审计师、会计师、董事会、管理层等。该框架强调“人”在内部控制体系中的重要性，能帮助事业单位准确把握内部控制目标，减少单位经营生产过程中可能出现的风险。同时，通过对内部控制过程的管理，融合环境控制等方面的基木内容，优化单位员工岗位安排，合理配置单位内部资源，从而实现单位健康发展的目的。基于COSO新框架的视角，H前事业单位内部控制体系普遍存在以下问题：(-)存在意识不足的问题基于事业单位管理层的角度分析，其内部控制的意识

6、有待提升。如果管理层缺乏控制意识，不了解基本的内部控制制度和知识，将会对内部休系造成较大不良影响。但由于我国事业单位在很长时间都是政府管理，使得管理层缺乏一定的积极性，对建立内部控制体系的热情不高。此外，目前事业单位的权责体系不完善，没有认识到内部控制体系属于动态实时监督体系，使得在发生问题时，出现相互推诿责任的现象。(―)存在风险评估的问题受到行业性质的影响，事业单位的经济行为较少，因此，英对市场变化的敏感性低，风险抵御能力薄弱。再加上事业单位本身的风险管理制度不完善，管理层和工作人员都缺乏相关的风险意识，使得

7、单位没有形成完整的风险识别、规避体系。(三)存在活动控制的问题事业单位在设置岗位时，主要根据国家机关的相关规定，存在编制不足、人才短缺等方面的问题，通常会出现一人多岗的现象，没冇充分体现职务分离的原则，造成工作程序混乱，从而导致职责不明的情况，降低了事业单位的工作效率。此外，项目预算没有在活动中发挥相应作用，资金的使用具有一定随意性，缺乏前景预见性。很多活动在执行过程中，都需要重新调整预算，追加投资，在一定程度上增加了事业单位的资金压力。四、COSO框架下完善事业单位内部控制体系的策略基于COSO新框架的视角，构

8、建与完善事业单位内部控制体系，需要单位管理层转变观念，加大对内部控制系统的重视程度，从内部坏境控制等方面健全内部控制制度，不断创新内部控制体系形式，提升单位综合竞争力。（一）完善事业单位内部责任岗，建设和谐事业单位氛围完善事业单位内部相关的责任岗，建立健全相关规章制度，转变工作人员对内部控制的态度，提升事业单位对内控制度的重视程度。首先，管理层应积极推行内部控制制度，从自