上市公司盈余管理的治理对策探析

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1、上市公司盈余管理的治理对策探析上市公司盈余管理的治理对策探析时间：2011-04-2115:28:14来源：论文发表作者：秩名论文导读：盈余管理是目前会计界广泛研究的课题。上市公司内部，公司管理当局的股票发行、配股、估价变动、避免停牌、退市等动机客观刺激其采用盈余管理。关键词：上市公司，盈余管理1.盈余管理概述盈余管理是目前会计界广泛研究的课题。尽管对盈余管理的概念尚未形成统一的意见，但是在某些方面，会计界的认识是一致的，例如盈余管理的主体是企业的管理当局；在盈余管理的过程中，企业管理当局是有目的、有意图地选择对自身有利的会计政策或交易安排；管理当局进行盈余管理的目的在于获得

2、自身利益，从本质上讲，盈余管理是有害的。盈余管理的存在既有外部原因，又有内部原因。论文参考网。会计准则和会计制度本身的不完善、信息的不对称、盈余管理的收益大于成本、政治环境的压力等外部原因给盈余管理的存在以可乘之机；另外,注册会计师监督力量不足也是盈余管理存在的原因。上市公司内部，公司管理当局的股票发行、配股、估价变动、避免停牌、退市等动机客观刺激其采用盈余管理。盈余管理是一种机会主义行为，它的存在与市场效率、公司治理结构、会计准则制度设置以及企业的外部监督密切相关。尽管无法消除盈余管理，但我们也不能放任自流，应该借鉴他国经验、结合我国实际，构筑起综合的、多层面的防范体系和治

3、理措施，尽可能使之对会计信息的影响及由此造成的危害降至最低。2.盈余管理治理的八项对策要减少上市公司的盈余管理行为，可以采取以下措施：2.1提高资金市场特别是证券市场的有效性盈余管理产生原因之一是信息不对称。要减少信息不对称的程度，就要促使资本市场健康完善发展。我国政府对证券市场干涉过多，是其不能迅速发展起来的原因。因此应当减少政府对证券市场的干涉，发挥市场的口我调节能力，提高证券市场的有效性。2・2完善公司的治理结构公司治理结构的实质是对相关权利、责任和收益的安排。健全的公司治理结构可以防止舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。我国上市公司大部分是由国有企业改制上市形成，

4、公司股本大部分仍是国有股。要完善公司治理结构，构造规范盈余管理的内部约束机制，必须尽快解决国有股和国有法人股的市场流通问题。首先要“政企分开”、“政资分开”，解决“一股独大”和“国有股虚置”问题，允许国有股、国有法人股流通，实施上市公司股权的分散化，发展机构投资者。另外，在公司治理结构屮，管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大影响。管理当局进行的盈余管理其实是短期行为的一种表现，我国采用人才竞争上岗制，由于经理人员急于表现口己业绩，易于操纵利润饮鸩止渴。因此，企业在进行报酬安排吋可以运用一些长期酬劳计划。只有建立健全公司治理结构，才能从制度上监督管理者，使其将真实信息传递给外

5、部投资者，为信息的充分披露提供制度保障，从根本上遏制盈余管理。2.3完善会计准则与方法目前大多数会计准则及相关制度给管理当局提供了太多的判断空间，准则和制度的制订者应考虑尽可能性缩小会计政策选择的空间，有关会计政策选择方面的规范应更加明确、具体，对-些主观性判断较强的会计原则和政策的运用规定相应的约束条件。在上市公司有关法规、制度建设中，既要考虑机构、程序、规则的建设，乂要考虑实施中的经济后果。准则制定应具有前瞻性，尽量避免会计处理中“无法可依”现象，把盈余管理行为控制在一个适当的范围内。2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则，将

6、从2007年1月1日起首先在上市公司中正式实施。这些准则缩小了经营者会计政策选择的余地，将对抑制我国上市公司盈余管理，确保财务报告的真实性发挥重大作用。2.4加强上市公司相关信息的披露我国股市是一种低效市场，体现在：获取足够信息所花费的成本普遍较高；市场参与者并不能及时获取所需信息。因此，应在成本效益原则的基础Z上，增加会计信息披露的数量，提高会计信息披露的质量,以尽量减少会计信息的不对称，也会一定程度上减少企业的盈余管理。如：增加披露易于被用来操纵盈余的报表项目（例如待摊费用、长期待摊费用、应收账款、折旧、补贴收入、以前年度损益调整、投资收益、营业外收支等）的主要构成和计算

7、方法；披露变更会计师事务所的理由、与前任注册会计师对会计原则的运用、财务状况披露以及审计范围和程序方面存在的分歧等等。这样做不仅使上市公司以前可能的利润操纵行为暴光，给监管部门提供了极好的监管线索，而且支持了那些坚持原则的事务所，鼓励证券市场上的止义力量。市场也便于根据这些信息对股票做出合理的定价。因此，提高信息披露的透明度是防范盈余管理泛滥最有力的措施。2.5增加盈余管理的成木影响上市公司盈余管理的预期成本主要有两个因素：盈余管理行为被发现的概率的大小和发现后被处罚的力度。因此，提高发现的概率和处罚力