互联网税收问题研究

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1、互联网税收问题研究电子商务相关税收按照征收对象划分，税收可以分为流转税、收益税、财产税、资源税、行为税等，其中対于互联网上的商业往來和电子商务发展相关的税目主要包括：1.增值税，以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征收对彖的一种税，以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收抵扣原则征收。其特征是征税对象为法定的增值额、税负中性和道道征税、税不重征。对增值税管理的主耍法规是1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国增值税何行条例》和同年12月25日财政部发布的《〈中华人民共和国增值税暂行条例〉实施细则》；2.消费税，以特定的

2、消费品（或消费行为）的流转额为征收对象。其征收范围有选择性，税负有转嫁性向消费者转化，环节单一。现行的对于消费税管理的法规为1993年12月13H国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》和同年12刀25口财政部发布的《〈中华人民共和国消费税暂行条例〉实施细则》；3.营业税，它是对在屮国境内提供应税劳务、转让无形资产或销伟不动产的营业收入征收的一种税，发牛在生产、经营、消费、流通过程中，是对所获得的商站经营、非商站服务收入征收的一种流通税；该税种征收范围广，税率主要按行业设直，税负低而均衡。目前管理营业税的法规为1993年12月13口国务院发

3、布的《中华人民共和国营业税暂行条例》和同年12月25口财政部发布的《〈屮华人民共和国营业税暂行条例〉实施细则》；4.所得税，又称收益税，是以纳税人的收益额（所得额）为征税对象的各种税种的总称。所得税主要是一•种对收益额征收的直接税，具有不可转嫁性。所得税乂可以分为金业所得税和个人所得税。前者III1993年12月13H国务院发布的《屮华人民共和国企业所得税何行条例》和1994年2刀4口财政部发布的《〈中华人民共和国企业所得税暂行条例〉实就细则》管理和规范。外商投资企业和外国企业所得税，主要根据是1991年4刀9LI七届人大四次会议通过的《中华人

4、民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》以及1991年6月30日国务院发布的《〈屮华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》。个人所的税，目前主要依据1999年全国人大修订通过的《中华人民共和国个人所得税法》；1.关税，对于进出口的商品、劳务征收的税赋。关税是保护国家经济利益和木国产业，调节国家经济生活的璽要工具。它也是一个国家独立主权的体现。目前对于关税管理的主要依据是《屮华人民共和国海关法》和1987年国务院修订发布的《中华人民共和国进出口关税条例》以及《中华人民共和国海关进岀口税则》。对于能够提供财源的税收和能够树立国际贸易壁

5、垒的关税制度，在以往的商务活动，特别是国际贸易活动中曾被许多国家或公司所倚重。但电子商务的超地域性和跨国界性要求人们对关税和税务的重新作用全而的估量,其中主耍的问题包括对在互联网上交易的货物或服务是否要课以关税、是否要开征新的税种，以及如何防止利川互联网避税的同时避免双重征税等。此外，现行的税制设计着眼于有形产品的交易，而电子商务使得有形产品和服务的界限变得模糊，如何对国际互联网提供者提供的服务和在网上购销商品及劳务征税成为困难重重的技术难题。2焦点问题互联网上电子商务的税收问题主要集屮在以下儿个焦点：首先是无形商胡和国际劳务的税收问题。由于互

6、联网的跨国界性，咨询、设计等劳务服务町以以远程联络的方式进行，从业者不需耍再亲身前往；计算机软件、音像制品、电子书刊等产品可以摆脱冇形物的载体，以数字信号方式通过网络传金客户的终端而达成交易。而在多数国家，税法对有形商品的销伟、劳务的提供和无形财产的使用都作了区分，并且规定了不同的课税规定。对销传商品的课税多取决于商品所有权在何地转移或销售合同在何地商议并签订，对劳务的课税取决于劳务的实际提供地；特许权使用费则适用预捉所得税的规定。但是电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为以数字形式提供。原来购买E籍、应册、报纸和CD的客户现在可以通过电

7、了商务直接取得所碍数字化信息。政府对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供服务所得述是销售商品所得就很难判定。如1996年柏林咅乐节期间，一位美国指挥随身携带的大量咅像制品按规定应交纳高额关税。而这位指挥就在美国的学生的协助下用整个晚上的时间通过互联网将所有资料传至徳国，再将其内容刻录到光盘上，轻易的免除了这笔费用。类似这种无形的交易方式和商品进出口对征收海关进出口关税和国内其他财政税收产生了政策和管理方而的新问题，大量税收在网上流失。因此,需调整海关和税收体制，以适应网络贸易的发展。其次，电了商务和网上贸易的无纸化，对传统的税收稽查方法提出

8、了挑战。从传输媒介上看，电子商务与传统商务不同。传统的商务活动靠口头和书面介质进行信息交换。传统的征税以审杳企业的账册凭证为基础，并以此作为课税的依据