【精品】我国的风险导向审计

《【精品】我国的风险导向审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国的风险导向审计一、风险导向审计产生的产生及含义20世纪90年代以来，全球经济一体化，信息化，客户需求多样化，竞争FI益激烈等给企业带来了巨大的发展空间和发展机遇的同时，也带来的是大量的战略风险、经营风险以及财务风险。企业董事会和最高管理层对非会计信息予以强烈关注，对内部审计作用的期望也不断提高。为此，内部审计必须增加信息的可信性，降低信息的风险，将审计对象所面对的战略经营风险与审计风险紧密相连，运用立体观察方式來判断企业在特定的环境下如何应对、控制和改变经营战略。由此，产生了风险导向内部审计。风险导向审计，是指由于审计风险受到被审单位固有风险因素

2、的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，由此很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的

3、审计，称为风险导向审计方法。BIJ：审计风险二重大错报风险x检查风险。狭义的企业风险指有碍于组织冃标实现的威胁因素，通常分为三大类：外部环境风险、经营过程和资产损失风险、以及信息风险。由于事后补偿的保险难以发挥对组织风险结果予以弥补的作用，因此，风险管理既是必要的，乂是可行的。基于此，COSO委员会于2004年正式提出《企业风险管理框架》(简称ERM),将企业风险管理定义为:是一个受机构的董事会、管理层以及其他人员影响的过程，它可以运用在战略设定并贯穿于企业当中，设计企业风险管理旨在确认影响机构的潜在事件，并在风险偏好内管理风险，为机构口标的实现提供

4、合理的保证。企业风险管理(ERM)由以下八个要素构成：内部环境、目标设定、事件确认、风险评估、风险回应、控制活动、信息和沟通、监控。这八个方面组成要素是一个有机的整体，体现的是一个动态的过程。一种观点认为，风险导向型内部审计的风险就是审计风险；而另一种观点则认为，所谓的“风险”不是单纯意义的“审计风险”，更大意义上是指企业风险。在《布林克现代内部审计学》第六版中提到“现在的内部审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计机构有关联的风险以及整个组织所面临的整体风险”，可见，风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组

5、织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。二、现代风险导向审计是发展的必然趋势1.现代风险导向审计适应了当今社会经济环境的需要。市场经济和经济全球化趋势，使企业经营环境越来越难以预测，面临的不确定性与多变性大为增加，经营风险相应增大。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高，如何处理好与社会公众的关系是注册会计师应该考虑的问题。而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的，将审计风险降低至可接受水平，以满足公众的耍求。2.现代风险导向审计符合现代审计冃标多样化的要求。风险导向审计的目标是将审计风险降低至可接受水平

6、，为此，风险导向审计强调审计战略，要求制定适合被审计单位业务的审计计划；要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业内外各种环境因素；不仅应进行与会计事项有关的个別风险分析，而且应进行涉及各种环境因素的综合风险分析。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境屮，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营口标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面來分析评估审计的风险水平，把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿丁审计的全过程，从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上，并通过审

7、计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。3•风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。对一些风险因素比较大的环节多投入一些，而对风险比较小的环节缩减审计资源。当事务所了解被审计单位的情况之后，实质性测试就可以减少，追加的审计成木也会相应减少，并且风险导向审计还会为审计客户带来增值服务。风险导向审计转变了传统审计思维定式，主动控制审计风险。通过运用审计风险模型，对审计风险进行系统的分析评价，以做出相应的审计策略，将风险评估与审计程序紧密的联系起来，同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域，提高审计质量与效率。三、风险导向型审计的特点1、风险导

8、向审计具有以下特点：审计目标是证实财务报表的公允性，同时考虑审计风险，将审计风险降低至可接受水平。以评价审计