【精品】税源专业化管理的国际借鉴

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1、税源专业化管理的国际借鉴随着经济全球化和我国经济的快速发展，税源状况和管理环境都发生了很大变化。传统的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的税收征管模式已不能完全适应征管工作发展。所以税收征管改革势在必行，改革要借鉴国际先进管理经验，提高征管质量和效率。一、我国税源专业化管理的现状与问题（一）税收征管体制与税源专业化管理不相适应1、税源专业化管理最终目标是促进纳税遵从，税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标。目前以促进税法遵从作为税收征管根本目标的理念尚未形成共识，“以组织收入为中心”一直是税务机

2、关考核的硬指标，只要收入任务完成就可以“一俊遮百丑”。把完成收入任务指标作为征管主要目标的观念依然较为突出。2、征管方式、组织机构不适应专业化、信息化要求。目前分区域、多层级，属地管理、就地纳税和分税种的职能导向型管理模式，很难适应税源专业化管理需要，存在着各部门自行多头设置调查审批事项、多头要求基层和纳税人填报报表、多头下达评估和检查任务等现象，职能交叉，效率不高。3、机关实体化、扁平化运作还未形成。县以上税务局主要以行政管理为主，很少直接从事税源管理，基层分局的税源管理依然停留在税收管理员属地划片管户的方式上，不适应专业化管理需要。4、对大企

3、业和中小型企业标准不统一，各地设置不同标准。如何界定大企业标准问题，各地对大企业的认定标准有所不同，不利于分级分类专业化管理。(-)税收征管资源与税源专业化管理不相适应1、稅源管理专业化管理和优化人力资源配置矛盾日益突出。当前，基层管户多、人手少、干部年龄老化，压力大,日常事务性工作负荷重，几乎覆盖了对纳稅人的所有涉稅事项，量多繁杂，重点稅源与一般税源在管理方式和手段上区分不大，轻重难分、往往造成“丢了西瓜，撒了芝麻”，加之要完成各种临时性工作，使税收管理员疲于应付、力不从心，导致难以对管区内较大企业或重点项目实施精细化管理，不能全面了解掌握纳税

4、人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能深入企业，只能“蜻蜓点水式”的简单了解掌握情况2、税收管理员管户形式和内容不完全统一，存在重形式轻内容现象。现行税收管理员制度实行“管户与管事、管理与服务.属地与分类管理相结合”的原则，“科学化、专业到底”的现状，稅收管理员管户针对性不强，不能准确把握企业生产经营及财务管理状况，对容易出现问题的环节掌握分析不透，了解不深不全，重点不突出，由此造成了重点企业不能重点管理的被动局面。化、精细化”管理功能不突出，临“横管不到边，纵管不3、税收管理员获取涉税信息渠道单一，税收情报信息不对称的问题日

5、益凸显。随着经济全球化的深入发展，跨国公司海外投资频繁，经济活动及涉税信息的国际化与税收管辖权局限于一国境内的矛盾不断加剧，跨国经济交往中信息不对称的问题日益凸显。其中，最突出的是关于纳税人国外经济活动以及境外收入、成本费用情况信息的不对称。二、国外税源专业化管理主要做法1、美国税务机构精简灵活。在美国，与联邦制相适应，税务机构分为联邦、州和地方三级。联邦税务机构即国内收入局（以下简称IRS）,具有层级少、扁平化的特点，工作任务都与税收事务密切相关，很少安排大量人力、物力用于上下级内部管理或承担过多的社会活动，人力资源主要用于纳税服务和税务审计。

6、在征集税收之外，IRS意识到应更好地理解不同纳税人的需求和遵从风险。在组织结构重组上，改变以往按地区和服务中心为基础的做法，围绕纳税人类型、遵从风险建立组织结构。IRS设立了4个主要执行部门,其中工薪和个人投资管理局负责仅有工薪收入和简单投资收益的纳税人的税收管理；小型和自雇企业主管理局负责自营事业、出租房地产等个人纳税人和资产在1000万美元以下的小企业的税收管理；大企业和国际税收管理局负责总资产1000万美元以上的企业和国际税收纳税人的税收管理；免税机构和政府组织管理局负责非营利性的免税组织和州与地方政府机构的税务管理，以及员工的退休计划和基

7、金等报税业务。2、美国税收管理模式比较规范。美国的税收管理模式以纳税人自主申报纳税为前提，以纳税评估（税务审计）为核心。据IRS前人力资源部主管詹姆斯•奥莫莱介绍，IRS目前税收征收率高达87%,税收成本率约为0.5%,人均征税约1000万美元。美国税收管理模式的重要基础是对涉税信息的掌握能力。而澳大利亚的大企业及国际税务局把精力集中到为纳税人提供更好的服务，以及处理审计、转让定价和资本弱化等问题上。税务人员的层次从整体上来说比其他部门要高，一般具有各种知识背景，如会计、律师、经济师、统计人员、金融分析师和商业分析人员，还雇佣一些专业人士，如具有

8、金融管理、信息技术、人力资源管理和项目管理经验的人员。（二）纳税服务与税收执法并重。1、美国“以服务为治税宗旨”。美国是最早提出纳税服务