我国税源专业化管理国际经验借鉴

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1、我国税源专业化管理国际经验借鉴摘要：税源专业化管理是税源管理的基础和重要内容。发达国家都重视稅源专业化管理的研究，形成很多行之有效的管理制度和管理方法。因此，研究发达国家在税源管理实践中的有益经验，对提高我国税源专业化管理工作水平，发挥税收职能作用具有十分重要的意义。关键词：税源专业化管理国际经验借鉴一、发达国家加强税源管理的几种模式1.税种类型模式按照税种的不同设立专业税务管理机构，实行税种专业化管理，要求机构在设立时，必须遵循相应税种对应相匹配的税务管理机构，如增值税管理部门、所得税管理部门、国际

2、税收管理部门等。各税种管理机构都是彼此独立的部门，自身功能完整，相互独立。比较有代表性的国家是新加坡。其国内税务局按照税种的性质和作用，分别设立了个人所得税局、公司税局、货物与劳务税局、财产税局等。2•征管功能模式按照税收征管功能设立专业的税务管理机构，如征收管理部门、税务审计部门、纳税服务中心等。这是税种类型设置模式的升级换代，它变单纯的税种管理为综合的征管业务功能管理，打破了税种的条块界限，从而实现了税收各个业务管理环节的专业化管理，有利于提高税收征管的质量与效率，提高税收管理员的专业岗位技能。其

3、代表国家是加拿大。3.纳税人类型模式从税收角度看，客户群通常都是从企业的角度划分的，通常的分类有小型企业、中型企业和大型企业，划分的标准就是他们的营业额或者毛收入，也可能是企业资产或者雇员人数。在规模分类的基础上，有的发达国家是进一步细分，按照行业类型、税收类型，或者是风险类型进行划分。美国是纳税人类型模式的典型国家，实行联邦、州和地方三级征稅制度。三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权、征收权：联邦与州各有独立的税收立法权，州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。4.混合模式混合型税收专业化管

4、理类型，顾名思义，是指按照上述两种以上标准建立税收管理机构的方式。日本是税种、征管功能和纳税人三种标准的全功能混合型的税源管理制度，实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的稅称为国稅，由都道府县征收的税为地方稅，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。二、国际上税源专业化管理的发展趋势1.专业化的行业分类管理国

5、际上通常选择重点稅源行业实施税收专业化管理，并建立相应的行业税务管理机构。行业税务管理机构一般隶属于按企业规模分设的税务管理机构，即归属分企业规模税务管理机构下的二级甚至三级管理机构，如大企业税务管理局下的行业税务管理分局或行业税务管理组。如英国大企业业税务管理局下除了设13个分局负责公司税征收、12个分局负责雇主的稅收及基金的征收外，另还按照行业设立15个组，分别为金融与财经、保险、建筑、财产、零售、电力、水、媒体、汽车制造、石油、医药、电信、航空、铁路、航天税务管理组，这些组被派驻各地，大都在公司

6、税分局所在地办公。2.专业化的大企业管理大企业员工多、业务量大，涉及大量繁琐的税务问题和会计处理问题，稅务部门管理难度较大。由于大企业又是税源大户，因此，世界上大多数国家都重点加强了对大企业的稅收专业化管理。目前，世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构。大企业的确定标准主要与其营业额、资产额、注册资本、应纳税款等指标有关，总数只占全部企业的1%〜2%。在管理职能上，日本、法国、加拿大、比利时等国家的大企业管理机构的职能是有限职能，而非全职能。他们不承担纳税人所有的税收管理事务，而把精力集

7、中到处理风险分析、审计、转让定价和资本弱化等问题上。1.专业化的稅务机构和人力资源配置国外的管理机构设置大多根据经济区域来划分，参照税源的集中和分散程度以及税收信息化程度设置区域性税收机构及其下属机构，并因此设置若干稅收征收服务中心。这样的设置，有利于提供税源管理的集中化程度和税源管理的效率。如荷兰，把纳税人分成了个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，并分别设置机构进行管理。在人力资源配置上，提髙税务专业人员配置比例。市场经济国家大幅度提高税务专业管理人员的配置比例。特别是税收信息化

8、水平较髙的市场经济国家，由于现代化技术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳税的高度自觉和便利，税收专业化管理的重点转向税务审计，因此，税务机关大幅度提高税务审计人员的配置比例，有的国家税务审计人员占到了全体人员的50%左右。三、发达国家税源专业化管理经验对我国的启示1.完备的征管法律制度体系加快税源管理法制化建设进程，为税源专业化管理提供基础保障，这是世界各国都很重视的基础工作，绝大多数发达国家和地区都将稅源管理的主要内容以法律的形式固定下来。把相关法律和规