文化体制改革下报业集团内部控制初探

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1、总第581期管理观察2015年6月第18期ManagementObserver下旬出版文化体制改革下报业集团内部控制初探聂新兰（福建日报报业集团计划财务部，福建福州350002）摘要：随着文化体制改革的推进，报业集团充分利用时机，调整经营结构、转向多元化发展；加快转型步伐，促进传统媒体和新兴媒体融合；由此面对的经营环境越来越复杂，加强集团经营管理，完善内部控制成为报业集团越来越紧迫和重要的任务。本文通过结合报业集团内部控制的现状，简要探讨报业集团完善内部控制的应对方法。关键词：报业集团内部控制措施1992年C

2、OSO委员会发布的报告—《内部控制整合二、内部控制原则框架》提出了内部控制有关理论和体系，并明确了内部控制要素。我国也在2008年和2010年先后颁布了《企内部控制原则是报业集团建立与实施内部控制应当业内部控制基本规范》及其配套指引，要求2011年后开遵循的基本准绳。始在境内外同时上市的公司率先实施，并逐步扩大到国全面性原则。全面性原则要求不能存在内部控制的有上市公司。随着报业集团文化体制改革的深入，企业空白点，必须将控制范围覆盖集团及其所属系列报、子化管理日渐加强，与此同时，信息技术的发展、网络电公司的各种

3、业务和事项，以此达到全过程、全员性控制。视等多媒体对传统报业的冲击效应日益凸显，迫使报业重要性原则。重要性原则要求内部控制在全面性基集团的业务范围逐渐扩大、其经营模式也发生了一些转础上，尤其关注诸如广告业务、基建投资、房地产投资变，逐渐形成总部参股控股各子报子公司的传媒集团。等重要业务事项和高风险领域，并采取更为有效、严格在这种新的经营模式下，转变内部控制的观念，重视内的控制措施。部控制的作用，建立一套符合行业要求和自身特点的内制衡性原则。制衡性原则要求指一项工作必须由互部控制体系显得尤为重要。不隶属的两个或

4、更多的岗位和环节来完成；同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。一、内部控制的目标适应性原则。集团各子报、子公司规模、经营业务和环境、区域地点、财务状况等都互不相同，因此内部《企业内部控制基本规范》将内部控制目标定义为控制报业集团结合自身实际，并随着其面对的内外部环合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告境变化加以调整。及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业成本效益原则。报业集团内部控制并不是无视成本实现发展战略。它包含了基本目标、较高目标和最终目代价而盲目实行，而是要综

5、合考虑企业规模和成本承受标三个层次，对任何行业的任何企业均适用。文化体制能力，估算控制达到的效益，以最大的投入产出比实现改制后，报业集团作为企业化管理的事业单位，具有现有效地控制。代企业的一般特征。因而，确立内部控制目标应该在以上总体目标指导下建立符合行业特征的具体目标。首先，三、加强内部控制建设的有效措施建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构、形成科学的决策机制和监督机制、强化风险管理，确保（一）提升内部控制认识，树立“领导重视、全员参与”集团经营管理目标；其次，报业集团还肩负着宣传报道的集团文化

6、的社会责任，还应将弘扬社会风气、坚守正确的舆论导COSO报告指出，内部环境是内部控制的基本规则向作为控制目标。和构架，是其他四个要素的基础，直接决定报业集团内·85·企业管理部控制能否实施及其实施效果。内部控制的制定和执行的投融资渠道和经营方式随着文化体制改革的深入发展不是仅靠个人或者部门努力就能实现的，而是一项需要也发生了相应变化，内部审计的缺失显然已经不能适应董事会、监事会、其他高层领导以及内部各职能部门共同报业发展需要，当务之急是强化内部审计职能。一是提参与并承担相应职责的系统工程。目前我国报业集团在内

7、高内部审计地位，将监察室升格为内部审计部；二是配部控制方面仍处于探索阶段，建立良好的控制环境，加快备一定数量具备专业知识的专职审计人员，组织实施集内部控制的完善，首先需要集团党组领导的充分重视，将团内部控制监督检查，保证内部审计的独立性；三是内其作为报业集团经营管理理念的重要组成部分；其次应将部审计部门还应承担集团内部控制的评价工作，通过对内部控制理念融入集团文化，鼓励集团各级员工参与制定内部控制制度设计和运行有效性的客观评价，提出适合及实施内部控制，保证内部控制工作落到实处。集团实际的整改方案，从而推动报业

8、集团内部控制制度（二）从报业集团特点出发，搭建合理的组织架构体系得到持续完善。我国报业集团多数由事业单位转化而来，历史渊源（四）建立与集团各类业务流程相适应的管理制度决定其受国资委、宣传部门、新闻出版部门等的多头领控制活动是企业结合风险应对策略，为实现控制目导和监督。另外，子报子公司多采用事业部式组织结构，标而将风险控制在可承受范围内所采取的各方面控制措集团与下属子报子公司相互之间产权关系模糊，组织