【kjclass整理提供】目标和责任的分解-ibm的预算管理1

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1、预算不仅仅是一种工具，也是-•种绩效考核技术。。。这是儿个月前为《首席财务官》写的一篇稿。。。请人家批评。。。IBM预算领先Z道基于战略的预算预算目标是企业长期经营战略的项目分解和具体细化，是保证金业战略意图得以实现的主要手段和工具。从某种意义上说，没有长期战略目标，预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。凶此，在如IBM这样的跨国企业中，制订预算目标前公司必须有■比较清晰可行的企业战略。基于企业的战略，各个部门经理在每次编制预算前都必须依据以卜这些问题來明晰制订部门目标的思路：例如，组织的目标是什么？我们将要从事的活动要达到什么目标？公司能从这项活动屮获得什么收益？这项活动是不是必要的

2、？可选择的方案有哪些？有没有比口前方案更好的选择？各项活动的重要性次序是什么？从实现目标的角度看到底需要多少资金？这些是科学预算的基础。把握流程关键点企业的行业所屈不同，具体的预算流程和步骤或有不同，但儿个关键点是必须把握的：1.预算管理以人为本：预算管理中很多方而都可以控制，但是惟有人的行为难以完全把握。而人的行为问题却又是预算成功与否的关键所在。忽视这个问题,必然会导致执行预算偏差、预算宽余行为、虚假预算行为，等等。2.预算起点的确定：市场的需求，销售计划是工作目标的基础，也是预算的棊础。按照倒推法，如果一个部门连工作目标都没有，这个部门根木就没有•必要存在；有工作目标，而不能淸晰的

3、表达，也不町能有明确的工作计划，没有计划，就不对能有合理的预算。因此，依据销售计划制订相应的具体财务指标是比较实川的方法。3.明确预算的重点：在很多跨国企业的实际操作中，区分对控费用和不可控费用是重点。4.明确预算的执行与控制的职责：预算的执行必须以预算为标准进行严格的控制。预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标，即经营预算、资本支出预算和财务预算。预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节。5.预算质询：重点对关键业务质询，使公司高层把精力集中于最重要的领域；质询小纽应包括总裁、财务总监、分管副总裁、专业部门及外部专业人士，以确保质询的权威性和科学性;评估关键业务部门预算方

4、案是否与公司总体战略一致及内部组织方案科学性是预算质询的重点目标。6预算效果评估：IBM认为预算编制时的假设条件是需要有专人跟踪和监控的。因为任何预算都是建立在业务计划的基础上，所有的计划都必须有假定的范围和商务条件。企业实际运行为假定的商业环境是不可能完全相符的，那么，假定条件，例如汇率、基础原材料、国家宏观政策，企业内部的调整，这些条件变化以后，业务计划也会做出相应的调整，预算也要对相关项目进行跟踪和分析。7.建立预算考评体系：建立相应的考评体系能对员工起到激励作川，从而令其更有效率地为企业工作。预算考评的内容包括对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，加强和完善企业的内部控

5、制。制度确保预算执行在IBM,确保预算的可执行是通过一系列的机制来实现的：进行战略研究：IBM配置了高水平的竞争分析和战略研究规划专家，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制订企业营销、产品、研发、投资、融资等方而的策略及3〜5年或更长期的发展规划，这些分析侧重于宏观和行业分析，所投入的人力和财力很大，掌握的信息非常详实、全面，分析的结果可信度很高，基于这样一种分析结果制定的预算目标往往比较贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。建立“商业目标追求”问责制(SpendingBusinessReason)：是指企业存在的目的是为股东创造价值，实现股

6、东权益增值，否则公司和组织就失去了存在的意义。要实现这一目标，企业必须用最有效率的方式，以尽可能低的成木提供满足消费者需求的产品和服务，获得相应的冋报来满足股东的投资要求。企业实际上是在资木投资机会和消费需求选择的问责屮生存的。投资者选择投资项H和规模，要求既定的投资回报，消费者选择商家提供的特定品质和功能的产品和服务，支付对承受的价格，这些耍求对企业来说都是第一位的，既耍追求尽可能高的投资冋报，乂要追求尽可能高的运作效率和产品品质，还要维持尽可能低的运营成木;企业日常经营的中心工作就是在满足股东、客户、员工、社会、政府的各种需求的情况下,不断创新，降低成本，实行差异化的经营模式来保持公

7、司的竞争力；这为企业的预算管理提出了基本的要求，即花钱必须要有客观明确的“商业目标追求”，尽可能的降低成本，追求尽可能大的投资冋报，企业没有选择的余地，如果不能达到这一目标，企业的经营者或是企业自身就会被市场尢情的淘汰出局。“标杆效应”的使用：在IBM制订预算目标和审杏预算指标时，一个很常用的方法就是使用“标杆法”，即参照竟争对手和标杆企业指标，在考虑企业的长期战略和短期H标的慕础上，结合公司的商业坏境和客观因索，合理确定企业的预算