《论文_电子商务课税问题分析(定稿)》

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1、电子商务课税问题分析长春税务学院王向东摘要：目前电子商务课税问题的研究，主要有控制“信息流”和“资金流”两种思路：思路之一，是通过控制“信息流”来进行课税，即沿用传统税制，以网络技术代替传统征管手段，仍采用登记、票证管理、申报、征收、稽查的传统征管流程，只不过是将这些工作搬到网上，实行网络化、电子化征管。这是主流思想，但是面临技术、法律等一系列难题，而且经济上也是要付出巨大代价的。这必然形成一个高成本、低效率的课税方案，不符合简便、高效、中性的税收原则。思路之二，是通过控制“资金流”来对在线电子商务进行课税，即通过金

2、融机构在资金支付环节进行管理控制，以资金流转额为计税依据进行税款的源泉扣缴。这有利于形成一个低成本、高效率的课税方案。但必须摆脱传统思维的束缚，在税收理论、税制和征管上全面创新。关键词：在线电子商务课税研究思路方案选择电子商务是一种全新的商贸形式，它在网上实现浏览商品、定货、签合同、付款的全部过程，顾客、商家和银行之间通过Internet传递信息，完成整个交易过程。它在变革传统贸易体制和方式的同时，也对税收提出了新的挑战。那么，如何对电子商务交易行为进行征税，将是一个不得不解决的问题。一、电子商务现状近些年来，在西方

3、发达国家经济普遍不景气的情况下，电子商务仍然呈现蓬勃发展之势。联合国贸易与发展组织(UNCTAD)发布的《电子商务与发展报告》表明，截至2002年底，全球互联网用户数目达到5.91亿，年增长20%。近一年多来，全球互联网用户又有较大增长，其中很大一部分网络用户涉足电子商务。有人估计，到2006年，全球电子商务交易额将占到全球贸易总额的18%左右。与全球电子商务发展同步，我国电子商务经历了从无到有，从简单到复杂的过程，也获得了长足的发展。2004年6月120,中国首届网商大会在杭州召开。从大会组委会公布的数据中可以看出

4、，目前我国1100万中小企业中，已经有近1/4的企业开始尝试并越来越熟练运用电子商务工具，约有600万网民曾进行过网上商业交易。不仅是网商数量上了一个台阶，实际网上交易成功率也有显著地增长，以目前国内最大的B2B网站阿里巴巴为例,2001年该网站会员的网上成交率不到四成，今年则高达八成。我国电子商务之所以取得了较快发展，是因为我国的信息化建设成效显著。据中国互联网络信息中心(CNNIC)在京发布的“第十四次中国互联网络发展状况统计报告”显示，截止2004年6月30H,我国上网用户总数为8700万，比去年同期增长27.

5、9%,上网计算机达到3630万台。网络国际出口宽带增长飞速，总数达到53.9G,比去年同期增长190.3%。CN下注册的域名数、网站数分别达到38万和62.7万。随着网民数量持续增长，潜在消费群不断扩大，网络实用化步伐加快，网站多元化收益格局初步形成，都为电子商务的发展提供了巨大的市场机会。%1.电子商务课税的论争对电子商务是否征税，自从它兴起的那一天就一直存在争论，时至今日，这场争论仍在十分激烈地进行着。赞同征税者认为：电子商务只是改变了贸易方式，对其给予任何税收优惠，都是对传统商业公司的不公平；同时，随着电子商务

6、的发展，收入规模逐渐扩大,对国家财政收入的影响也越来越大，不征税的弊端将日益显现出来。另外，作为发展中国家，我国目前仍是电子交易输入大国，不征税必将使我国在国际市场上处于不利的地位。反对征税者有两个论点：一是“扶持论”，认为目前电子商务处于起步阶段，应该积极扶持，而不是征税；二是“制约论”，认为现有的税收征管手段落后，征税成本将很大，制约电子商务课税。但是，“扶持论”混淆了概念，目前需要扶持的是网络运营商，而不是电子商务这种交易方式。“制约论”是基于传统征管模式上的一种主观判断，事实上通过税制模式创新，建立一种低成本

7、、高效率的电子商务课税新模式并不是没有可能的。因此，这两种反对观点是缺乏说服力的。随着时间的推移，各方面条件都在发生变化，主张征税逐步成为一种主流趋势。世界各国都非常重视电子商务课税问题的研究，并且除美国等少数国家以外，其他国家都倾向于对电子商务交易进行征税。欧盟已经走在世界前列，从2003年7月1日开始，欧盟关于对非成员国家电子商务征税的法规正式生效。新法规规定，凡是通过国际互联网向欧盟15国的个人消费者出售书籍、软件、以及音像制品的非欧盟成员国的企业，将和其它行业一样，向欧盟缴纳增值税。这一法规的出台，意味着对因

8、特网电子商务的征税，已进入实施阶段，也使电子商务课税的论争更偏向征税一方。因此，现在最需要讨论的不是征不征税，而是怎样征税的问题。三、电子商务课税的研究现状在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。在这个运作环境中，网络运营商、认证中心掌握电