电子商务中的课税问题

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1、第7章电子商务中的课税问题本章共需6课时2次课导入[学习目标]1.了解流转税法律制度2.了解所得税法律制度3.熟悉电子商务税收中的法律问题[教学内容]1.增值税法律制度2.消费税法律制度3.营业税法律制度4.企业所得税法律制度5.个人所得税法律制度6.电子商务税收中的法律问题7.世界各国对电子商务涉税的对策8.发展中国家对电子商务涉税的对策9.我国对电子商务税收的对策1.增值税法律制度1.1增值税的概念、特征1.2增值税纳税人1.3增值税的征税范围1.4增值税的税率1.5应纳增值税的计算1.1增值税的概念、特征概念增值税是对销售和进品货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人取得的

2、增值额为计税依据的一种流转税。特征税额抵扣征税税负公平通道征税中性1.2增值税纳税人纳税人的范围纳税人的分类1.3增值税的征税范围销售货物进口货物提供劳务1.4增值税的税率基本税率低税率零税率1.5应纳增值税的计算一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额*税率小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额*征收率（6%）进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价+关税应纳税额=组成计税价格*税率2.消费税法律制度2.1消费税的概念和特征2.2消费税的纳税人2.3消费税的征税范围2.4消费税的税目、税率2.5应纳消费税的计算2.1消费税的概念和特征

3、概念以消费品的流转额作为课税对象的一种流转税特征选择性征收单环节课征制税率税额的差别性税收转嫁性2.2消费税的纳税人中华人民共和国境内生产、委托加工和进品条例所规定的消费品2.3消费税的征税范围过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境有害的消费品奢侈品和非生活必需品高能耗及高档消费品不可再生和不可替代的石油类消费品具有财政意义的消费品2.4消费税的税目、税率2.5应纳消费税的计算1、从量计征的应税消费品应纳税额的计算应纳税额=销售数量*单位税额2、从价计征的应税消费品应纳税额的计算应纳税额=销售额*税率3、自产自用的应税消费品应纳税额的计算组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税

4、税率）应纳税额=组成计税价格*税率4、委托加工的应税消费品应纳税额的计算组成计税价格=（材料成本费+加工费）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*税率5、进口应税消费品应纳税价格计算组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*税率3.营业税法律制度3.1营业税的概念、特征3.2营业税的纳税人3.3营业税的征税范围3.4营业税的税目和税率3.5营业税的税额的计算3.1营业税的概念、特征概念营业税是对从事经营活动纳税人的营业额征收的一种流转税。特征征收普遍税率简单简便易行3.2营业税的纳税人《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提

5、供本条例所规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人3.3营业税的征税范围提供应税劳务转让无形资产销售不动产3.4营业税的税目和税率交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产3.5营业税的税额的计算按照营业额和规定的税率计算应纳税额=营业额*税率4.企业所得税法律制度4.1企业所得税概念、特征4.2企业所得税的纳税人和征税对象4.3企业所得税的税率4.4企业所得税的计税依据4.5企业所得税应纳税额的计算以及纳税期限和地点4.1企业所得税概念、特征概念是对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和

6、其他所得征收的一种税。特征全并税种统一税率规范税前扣除项目和标准4.2企业所得税的纳税人和征税对象我国境内，除外商投资企业和外国企业外，实行独立经济核算的企业或者组织。4.3企业所得税的税率企业所得税的法定税率为33%应纳税所得额在3万以下为18%应纳税所得额在3万到10万的按27%厦门经济特区的内联企业和上海浦东新区新办的内联企业以及外地向浦东投资的独资企业按15%高新技术产业开发区按15%外资企业30%4.4企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是纳税人每一纳税年度的收总额减去准予扣除项目后的余额。纳税人的总收入生产经营收入财产转让收入利息收入租凭收入特许权使用费收入股息收入

7、其他收入准予扣除的项目与纳税人取得收有关的成本、费用和损失。不得扣除的项目资本性支出无形资产受让、开发费用违法经营的罚款和被没收财物的损失各项税收的滞纳金、罚金和罚款自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分已超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的损赠各种赞助支出与取得所得无关的其他各项支出4.5企业所得税应纳税额的计算以及纳税期限和地点应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目应纳税额=应纳税所得额*适用税率纳税期限年度从公历1月1日至12月