《管理观察》浅析加强内部审计质量控制的策略===姬光霞

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1、浅析加强内部审计质量控制的策略新疆博湖苇业股份有限公司姬光霞841001摘要：内部审计是组织的最后一道防线，内部审计质量是审计工作的生命线。但在我国内部审计质虽控制存在许多问题，内部审计质量不高。因此，加强内部审计质虽控制，努力提高审计质虽，是当前内部审计工作亟待解决的重要课题。关键词：内部审计；质量控制；策略审计质量是审计工作的生命线。如果一个审计项目的审计质量没有保证，其审计目标就无法实现，审计的实效和权威也就无从谈起。要提高审计质量，关键在于加强审计质量控制。笔者结合内部审计的特点，针对当前内部审计质量控制存在的问

2、题，对进一步加强内部审计质量控制谈几点粗浅的看法。一、内部审计质量控制存在问题1、内部审计独立性不强目前我国内部审计独立性不高的原因在于。首先，机构设置不合理。内部审计机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，无法保证内审业务工作的自主性和权威性从而无法保证内审质量。其次，内审人员职业道德意识不强。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道徳操守，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。2、内审质量控制手段不完善有效的内审质量控制

3、手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但目前企业内审质量控制手段尚不完善,具体表现为：（1）未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确，仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督；（2）内部审计考核未能有效执行。目前内部审计工作是“只有检查别人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内部审计质量不高；（3）内审责任追究不到位。有的企业根本没有建立责任追究制度或责任追究形式化。3、对现场审计缺乏适时有效的过程控

4、制由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序,从而导致个别项目出现了“漏审”现象，加大了审计风险，给审计形象造成了不可低估的负面影响。此外，审计组在被审计单位进行现场审计吋，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计机构负责人不能及时准确地把握现场审计动态。4、后续审计开展不力经常出现审计建议得不到认真落实，审计成果未能得到充分利用的情况。很多单位，往往是审计报告提出后，审计人员不对审计提出的问题（或建议）的改正（或采纳）进行

5、跟踪，审计报告被束Z高阁，造成年年审，年年都是老问题。二、加强内部审计的对策1.加强宣传，提高认识通过采取座谈会、咨询、培训等方式，积极宣传内部审计质量及其控制的重要性，使大家充分认识到内部审计的管理与质量控制是内部审计职能发挥的关键。内部审计作为企业管理的一个监督与服务部门，内部审计工作作为企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，内部审计职能的发挥，直接关系到企业的管理效益、管理效果以及经营目标的实现。加强内部审计管理与质量控制、提高审计质量也是促进企业资源有效利用，避免舞弊和浪费，避免或减少违规行为，实现生产经营良性

6、循环，企业科学发展的关键环节。2.加强审计质量控制审计质量控制，是内部审计机构为使某-具体审计项目，按已拟定的总体内部审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策。一要制定科学的审计方案。审计工作方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，应在充分调研的基础上编制，必要时可以进行试审，所确定的审计目标、范围、内容应当明确，重点突出，组织分工合理，各项工作措施和要求恰当。审计项目实施方案是各审计组根据审计工作方案结合项目具体特点制定的具有可操作性的文件，用于指导审计人员执行所有的审计程序。审计项目实施方案应当切实可行，具有较强的可操

7、作性。二要认真审查审计工作底稿和审计证据。内部审计机构要建立多级审计工作底稿和审计证据的审查机制，通过对审计工作底稿和审计证据的审核，确保每一审计事项都有充分必要的材料支持，并据此确定审计组对内部控制制度的描述是否准确、符合性测试及实质性测试是否履行、审计重要性确定及分配是否适当、受限制的审计程序是否已实施替代审计程序、重点审计领域和重要审计项目是否已获得充分适当的审计证据。3、创新审计方法和手段首先，积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使企业提高管理水平和经济效益。其次，加强

8、先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。第三，采取有效措施,大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法。4、健全责任制度对于内部审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言