加强内部审计质量控制的对策

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1、加强内部审计质量控制的对策　　中图分类号：F239.45文献识别码：A：1001-828X（2016）009-000-01　　一、内部审计质量控制概述　　（一）内部审计质量控制的含义　　1.内部审计。内部审计是相对于外部审计而说的，从概念上来看，内部审计机构按照相关法律法规和对被审计单位依法进行考评，以内部审计准则为依据，审查和评价财政财务收支情况，按照法律的规定，对本部门、本单位内部的独立机构和人员进行监督，按照内部控制的评价范围，借力内部审计对经营活动进行全程管理。　　2.内部审计质量。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，

2、包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量等。　　3.内部审计质量控制。从定义来看，内部审计机构按照企业的内审计划，以相关具体规范的标准为准绳，定期开展跟踪评价，以财务报告为依据，对报告质量全面评价，在审计质量进行全面管理和控制的基础上，确保其审计质量符合标准。　　（二）内部审计质量控制的重要性　　内部审计质量控制作为财务控制体系的重要组成部分，具有重要的作用，它不但可以监督和评价企业经营结果，而且能够及时发现存在的问题，并进行考评、变动和调整。　　二、影响内部审计质量的因素　　（一）外部环境　　1.政治环境。政治环境是影响内

3、部审计质量的客观原因之一，我国的部门监管目前还处于相对集权的管理模式阶段，在应对行业趋势、方针政策的时候，经常受到客观因素的制约，直接影响了审计工作长远战略目标和社会价值的实现。　　2.法律环境。法律体系的完善与否，直接影响内部审计质量。近年来，我国规范了内部审计流程，发布了《中国内部审计准则》《内部审计基本准则》《内部审计从业人员职业道德》等准则。内部审计适用法律若干问题的规范化，直接影响内部审计质量结果。　　3.经济环境。经济环境对内部审计质量的影响诸多，随着经济环境水平的提高，内部控制的制约因素也越来越多，经济增速的加快，使得内部审

4、计质量的要求也不断提高；这不但表现在各行业经营范围、准入门槛等方面，也体现在同业竞争、获利能力等各个方面。　　（二）审计制度体系　　目前许多单位内部审计制度还不够完善，缺少对每个审计项目全过程的计划和实施方案，审计工作记录不完整，使审计复核、审计质量控制无从入手。　　（三）审计机构和审计人员　　1.审计机构。审计机构的设置层次越高，审计机构的权威性和独立性就越有足够的保障，发挥的作用相对较大，反之，审计工作有可能受阻、受制，影响审计工作的范围、力度。　　2.审计人员。目前内部审计机构人员多由本单位安排，导致审计还停留在原始的仅只能审计会计

5、基础规范，欠缺对单位领导决策、政策执行力度等的深度审计。　　三、加强内部审计质量控制的对策　　（一）建立健全内部审计机构　　1.明确机构设置的基本原则。按照独立性、权威性原则，健全内部审计机构，明确机构设置的基本原则，充分发挥内部审计的作用，以建立健全内部审计机构为最终目标，全面强化责任主体。　　2.明确内部审计的组织构架。明确内部审计机构的职能与定位、内部审计机构的领导隶属关系、组织机构设置和人员配置。审计机构应将内部审计部门独立出来，履行内审质量评估职责，从业人员按照组织分工各司其职，加强内部控制力度，实现对被审计人的有效治理。　　（

6、二）完善内部审计质量控制制度　　1.加强制度建设完善考评机制　　（1）加强内部审计质量控制制度建设。一是完善内部审计质量控制规范体系。让规范成为指导审计活动的一只“无形的手”，在审计过程中影响和约束审计人员的行为。二是加强以责任为核心的内部审计项目质量控制制度建设。　　（2）完善内部审计质量监督考评机制。一是开展项目质量评比。树立先进典型，发挥典型引领作用。二是完善内部审计质量问责制。规范界定“审计分管领导-内部审计机构负责人-内部审计人员”在具体审计项目质量管理中各自应承担的责任，明确责任追究的方式和措施，全员互动，层层监控，使提高内部

7、审计质量、防范内部审计风险真正落到实处。　　2.加强内部审计质量控制全过程控制制度　　（1）审前质量控制，主要包括审计项目选择控制和审计方案制定控制。项目立项和计划编制，是内部审计质量控制的首要环节，在事业单位中审前质量控制比较薄弱，需要进一步加强。　　（2）现场审计质量控制。审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。　　（3）加强审计报告的质量控制。审计报告是内部审计活动最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。　　（4）建立复核制度。重点复核数额较大的收支项目，按照审计程序，对部门编制的审计草案进行初步审查

8、、协调，将审计的责任、指标，进一步细化、分解，并制定落实各部门的具体复核评价措施；对各类资料进行评阅，并做好复核标识，由专业人员平衡、汇总复核结果，一并上报管理部门审查评价。　　（三）构建内部