“营改增”对无锡经济的影响研究

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1、〃营改增"对无锡经济的影响研究■营改增论文〃营改增〃对无锡经济的影响研究摘要：就我国目前具体现状而言，〃营改增〃是税制改革的一项重要内容，是深化财税体制改革的重要手段,也是是否可以达到稳增长、调结构的关键。无锡自2012年10月1日以来在交通运输业、现代服务业、邮电通信业实施〃营改增〃，文章针对〃营改增〃后对无锡经济的影响，以及对无锡相关试点行业税负的影响情况进行了分析,并对部分试点企业税负升高问题提出了一些措施来应对，以促进无锡经济继续又好又快发展。关键词:营改增；无锡；经济；税收一、无锡进行〃营改增〃的现实意义（-）〃营改增”有利于减轻企业税收负担,增强企业发展力〃营

2、改增〃的实施在健全我国的税务制度的同时，也又优化了税制结构。服务业目前已经发展成为影响国民经济的新的增长点，〃营改增〃以交通运输业和部分现代服务业为试点，为我国发展第三产业提供了契机。"营改增"对小规模纳税人适用简易计税方法,即按不含税销售额直接乘以3%的征收率计算应缴纳的增值税额，大大减轻了中小企业的税收负担。（二）〃营改增〃有利于完善税制”减轻甚至消除重复征税问题〃营改增〃帮助打通了增值税的抵扣链条,将过去的〃道道征收，全额征税〃转向〃环环征收，层层抵扣〃，避免了重复征税问题，降低了整个产业链上的企业的成本。同时体现了税负公平原则，为第二产业、第三产业在平等条件下发展

3、和竞争提供一个公平的平台，也促使我国的税收制度更加合理。（三）〃营改增〃的实施有利于税制改革的发展〃营改增〃的实施也为税制改革指明了方向，同时推动了无锡经济结构调整和产业升级z帮助企业通过不断创新来适应各种环境的变化。二、〃营改增”后对无锡地方经济的影响分析(_)对无锡地方财政的影响首先,〃营改增〃的实施减少了地方财政收入。在我国,营业税是地方税种的重要组成部分，在地方财政中有重要地位。而增值税属于中央与地方共享税,对于所收缴的税款，中央收得其中的75%”地方收取剩余的25%。据统计,营业税在无锡的一般预算收入中的占比在18%以上z可见地方财政收入对其的依赖。与此同时,城

4、建税与教育费附加的计算本也是以营业税为基础，〃营改增〃后这部分收入也会有所减少。所以，〃营改增〃必然会较大的影响到地方财政力量。其次「营改增〃使地区间的竞争更为激烈。增值税的计算采用抵扣制，所以会存在企业抵扣的进项税额来源于异地的情况，这使得进项税额来源地的税收减少。岀于这一方面的考虑，各地政府都会倾向于推荐企业采购本地的物资，以最大程度的增加地方财政收入，而这一举动也使地区间的竞争变得更为激烈。最后，〃营改增〃会使税收的征管难度加大。〃营改增〃后，税收的征收部门，计税方式,征管模式都发生了变化,对于企业与税务部门来说都需要慢慢适应。(二)对无锡相关试点行业税负的影响进行

5、〃营改增〃试点改革后，不仅是相关行业的自身得以发展，更打通了第二、三产业的增值税抵扣链条，试点企业的税收负担得以减轻的同时，与试点行业有着密切联系的商业流通企业的税收负担也明显减轻。据统计，2014年度前五个月，无锡市的一般纳税人接受〃营改增"试点企业增值税专用发票而增加可抵扣税额达到7.28亿元z占到整体减税额的74.6%z其中：接受交通运输业增值税专用发票而增加的可抵扣进项税额1.46亿元,接受现代服务业业增值税专用发票而增加的可抵扣进项税额更是达到了5.82亿元。这也充分体现了〃营改增〃改革的传导效应。1、交通运输业税负略有上升2012年1月1日交通运输业成为了首批

6、〃营改增〃试点行业，可以说交通运输业是本次实施〃营改增〃的重点行业。但由于交通运输业试点前所适用的营业税税率为3%”而在试点后的增值税税率增加为11%z其差额高达8个百分点，其对可抵扣进项税额的需求程度远远高于其他几个试点行业。所以在交通运输业中如果试点企业缺少有效的可以抵扣的增值税进项税额，在进行〃营改增〃后其税收负担就会出现不降反增的现象。2、现代服务业税负略有变动(1)文化创意服务和鉴证咨询服务在试点之后，文化创意服务和鉴证咨询服务的税率由原先的5%提高到了6%,在〃营改增〃后实际的税负水平基本可以与原先持平。如无锡T广告公司〃营改增〃后税负减少了1.2%o无锡L会

7、计师事务所〃营改增〃后税负增加了2%o税率的变化幅度不大是其原因之一，这些行业的主要支出为人力成本，可以用于作进项抵扣的项目较少则为另一主要原因。(2)有形动产租赁进行了〃营改增〃试点之后,有形动产租赁业的税率由原先的5%提高到了17%,该行业是所有试点行业中增幅最大的一个，但试点企业的实际税负变化并不大。〃营改增”后有形动产租赁业中的经营租赁行业购入的动产的进项税额基本可以抵扣税率提高带来的负面效应是其原因之一。〃营改增〃后承租人可以用所受到的增值税发票进行抵扌口，且抵扣额度通常可以超过信贷方式，所以在对设备进行融资时，选用