“营改增”学习心得体会

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1、“营改增”学习心得一、当前改革试点的主要内容当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）o“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服

2、务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个

3、人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。篇二：营改增学习心得一、营改增的背景（-）现行营业税的征收范围：（1）交通运输业；（2

4、）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；应纳税额二营业收入（全额）X税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约了服务业的发展，而现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。二、营改增步骤（一）第一步，2012年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。（二）第二步，2013年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。三、营改增

5、行业（“1+7”行业）（一）交通运输业（1）路陆运输服务；（2）水路运输服务；（3）航空运输服务；（4）管道运输服务；（二）部分现代服务业（D研发和技术服务；（2）信息技术服务：（3）文化创意服务；（4）物流辅助服务；（5）有形动产租赁服务；（6）鉴证咨询服务；（7）广播影视服务；%1汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17%）；%1运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一起改革）;%1外公司提供上下班通勤车（班车）服务一属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法；%1旅游景区的观光车、缆车、索道、游船一不属于。按营业税税目中旅游业；%1快递业务一不属于，按邮

6、政通信业征收营业税。%1代理记账按照“咨询服务”征收增值税；%1代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改増范围；%1美容美发行业中的造型设计一属于消费性服务业；%1电梯维护一对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税；%1电脑维护业务一硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务一软件服务”；小计:“营改增”范围很混乱，行业之间很容易混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在注释里边就不改。四、营改增税率的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途

7、客运、班车）；②一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；五、营改增计税方法（-）纳税人分类营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。应税服务年销售额二连续不超过12个月应税服务营业额合计*（1+3%）,应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料