完善我国养老服务业税收政策的思考

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1、总第630期管理观察2016年11月第31期ManagementObserver上旬出版完善我国养老服务业税收政策的思考龚永丽（广东外语外贸大学经贸学院，广东广州510000）摘要：我国养老服务业仍处于初级发展阶段，加快转型期我国养老服务业发展，成为全社会关注的一个重大民生议题。本文面对老龄化现象日益严重的现状，如何充分发挥税收政策效应，促进养老服务业发展，满足老年人日益增长的现实需求，提出了一些完善养老服务业税收政策的建议。关键词：转型期老龄化养老服务税收减免政策中图分类号：F812.42文献标识码：A我国步入老龄化社会，党的十八大提出“要积极应投入、利润回报、人才缺乏等因素举

2、步维艰，提供的养对人口老龄化，大力发展老龄服务事业和产业”，对于老服务及产品也参差不齐，覆盖面有限。养老服务业的发展政府给予了高度重视和支持。但从总（三）养老服务资源配置的非均衡性（参见表1）体上来说，我国的养老服务业仍处于初级发展阶段，通表1　近四年我国养老服务机构、养老人数及床位状况过税收政策引导养老服务业健康发展具有重要的现实意年份2011201220132014义。养老服务机构数（个）40868443044247594110收养老年人数（万人）260.3293.6307.4318.4养老床位数（万张）353.2416.5493.7577.8一、我国养老服务资源现状每千名老

3、年人拥有19.121.524.427.2养老床位数（张）（一）养老服务业的社会福利性和市场经营性（资料来源：根据2011-2014年民政部社会服务发展统计报告整理）社会对养老的重视和投入的增加，使我国养老服务由表１可见，截止2014年，我国每千名老人占有业获得较为迅速的发展，政府部门以及社会团体或组织养老床位27.2张，与发达国家每千名老人占有养老床位为老年人提供无偿服务或低于市场价格的服务，这些服数平均约70张的水平相比，有很大的差距。连续四年养务属于公共物品或准公共物品，具有社会福利属性。养老机构提供的床位数与收养老人的数量相差越来越大，老服务业作为第三产业中的特殊产业，也和

4、其他产业一就人力资源来说，我国需要的养老护理人员数量大约在样具有市场经营性。为了满足老年人更高层次的需求，1000万人，而根据现有公开数据，当前全国养老机构市场和社会按一定价格向老年人提供商品和服务，具有人员不到100万，持证上岗的人数不足2万，缺口已达盈利性。养老服务业兼具社会福利性和市场经营性，这千万级别。2013年底，民办机构提供的养老床位数只占是其特殊性的表现。总床位数的33％左右。因此，养老服务人员的数量和质（二）养老服务主体和服务的局限性量远远落后于老年人的服务需求。我国颁布多项政策法规来支持、引导养老服务业的发展。就养老服务的供给主体而言，现主要限于公办的二、我国养

5、老服务业的税收政策分析养老机构，民办养老机构相对而言发展缓慢。公办养老机构因为由政府投资，在土地、设备、资金等很多方面（一）养老服务业税收政策概况有优势，但床位紧张，入住限制较多，难以提供覆盖广１.增值税的养老服务及产品。民营养老机构定位不一，因为资金营业税改征增值税试点过渡政策规定中免征增值税·70·万方数据中国公共管理项目（财税〔2016〕36号）为：养老机构提供的养老服限制了民间资本的进入，不利于利用社会力量办养老机务;家政服务企业由员工制家政服务员提供老人护理等构。家政服务取得的收入;涉及家庭财产分割的个人无偿转3.养老服务业税收优惠力度充分性缺乏让不动产、土地使用权。养

6、老服务业税收优惠政策对养老服务涉及面相对较2.所得税窄，主要面对养老机构等基础“硬件”设施，而忽视了符合条件的非营利性养老机构按规定免征企业所得对诸如老年法律援助中心、老年维权协调组织、老年学税。企事业单位、社会团体和个人向非营利性养老机构校、老年活动室等“软件”建设的支持，针对老人的运动、的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算旅游、咨询、婚介等服务更为缺少明确的税收优惠规定。应纳税所得额时扣除;企业缴纳的基本养老保险、基本老年人自身的税收优惠政策中，老年人再就业方面，税医疗保险和基本失业保险允许在企业所得税前扣除；企法只规定对高级专家因工作需要延长离休、退休，其工资

7、、业缴纳的补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职薪金所得免征个税，未提及其他老年人再就业所得的优工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时惠。对抚养老人的家庭成员、养老护理人员，还有老年准予扣除；超过部分，不予扣除。人借贷款及老年人理财、老年用品制造生产等方面都缺按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、乏税收优惠支持，税收优惠政策的激励性不足。退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所三、完善我国养老服务业