[精品]注协模拟检查报告

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1、附：模拟检查报告参考格式。检查报告省财监局、省注协：根据财政部（需补充检查文号）及中注协会协（2007）21号《关于开展2007年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（因本人耒看到我省的检查文件，故暂用上级文件），我们检査组一行四人于2007年7月20日至7月23日对XXX会计师事务所的执业质量进行了检查。现将检査情况汇报如下：一、被检查事务所概况XXX会计师事务所成立于1999年12月，内设五部二室，即审计一部，审计二部，验资部，评估部，基建审计部，总师室及办公室；该事务所具有审计，评估和基建审计等资格，注册资木200力元，现有在职员工69人

2、，其中具有注册会计师执业资格的23人，具有注册资产评估师执业资格的15人，具有注册造价工程师执业资格的7人。2006年该事务所全年实现业务收入1869万元，其屮，年报审计业务收入807万元，验资业务收入152万元，基建审计业务收入406万元，评估部466万元，其他收入38万元。二、检查工作基本情况检查组组长XXX带领组员XXX、XXX、XXX—行四人，对该申务所2007年1一6丿J份的年报审计和验资业务进行了为期4天的抽査，检査了该事务所在遵守审计准则、质最控制准则和职业道徳规范等方面的情况。我们根据检査要求确定的检査样木的抽取方法和比例，分别

3、抽查了不同类型的10份审计报告和6份验资业务报告。具体抽查的业务项目详见下衣：（一）抽查审计业务的明细情况表：（略）（二）抽査验资业务的情况明细表：（略）三、审计业务检查中发现的问题（一）审计规范性方面存在的问题：1、《中国注册会计师审计准则第1501号—审计报告》第二十-•条规定：“审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。”而XXX审字（2007）第XXX号审计报告，审计工作结束日为2007年3月2日，但审计报告口期为2007年

4、2月28日，与审计准则不符。2、《中国注册会计师审计准则第1341号—管理层声明》第卜五条规定：“管理层声明书标明的日期通常与审计报告日致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。”而XXX审字（2007）第XXX号审计报告,审计报告日期为2007年2月10IEI,但获取的管理层声明书（非某些交易或事项获収的单独的声明书）的日期为2007年1月30日，早于审计报告日期，与审计准则不符。3、审计工作的严谨性不够。XXXW字（2007）第XXX号审计报告的工作底稿中，审计业务约定书约定在2006年

5、12月31日之前出具审计报告,而实际审计报告的日期为2007年3月12S;XXX审字（2007）笫XXX号审计报告的工作底稿屮，被审计单位己经对审计人员提出的多计提折旧18.32力元的问题进行了调整，但注册会计师在审计报告中仍然对此进行了披露,另外，该审计报告后附的已审资产负债表中,将已审负债合计数仍按未审负债合计数填列，复核人员也未能发现此错谋。尽管这两项审计业务均未与客户发生纠纷，但事务所应尽可能避免失误，以免造成被动。该所的执业人员应以严谨的态度确保审计工作质量，诸如此类不应发生的问题今后应尽可能避免。4、审计过程中相互关联的事项未能注意

6、衔接。如XXX审字（2007）第XXX号审计报告，将原在管理费用小列支的19.56万元医药费、福利费等支出调入应付福利费小列支，但在应福利费的审査底稿上又无调整记录，仍确认为原账面余额。再如，纵观被检查的10份审计工作底稿，审计人员棊本上均未对相互对应的报表项目之间的关联性子以必要的关注，不仅说明审计人员对审计业务的熟练程度不够，而且一定程度上也说明了审计人员Z间的团队合作楕神不够。5、设计的通用审计工作底稿存在严重缺陷。我们抽查的10份审计报告的工作底稿，其资产负债衣项目的导引衣（即“审定农"）只冇期初数、期末数，对应当审计核实的本期増加额、

7、本期减少额在事务所固定格式的工作底稿中没有反映，审计人员在审计中也基本上没有关注有关报表项目的本期发生额,多数无对本期增减发生额审计确认的审计轨迹，因此不能判断期末余额的真实性和止确性，履行的审计程序不能支持所发表的审计意见。6、在对审计标识和审计索引的使用上，被检査的工作底稿虽对作为一般性审计编号使用的审计索引的使用比较全面和规范，但此规范应归功于采用了固定格式的审计工作底稿（底稿预先印制好的），但在对交叉索引以及对审计标识的使用上存在的问题就比较多，一是使用交叉索引的不多，二是使用不完整、不规范,三是不懂得如何使用。这一方面是由于一些审计人

8、员没有使用的习惯，另-方面是对如何规范使用还未能明确。7、被检資事务所塑然制定了质量控制制度，但在实际审计业务中并耒能认真执行,在多数业务工作底稿中，