信息化条件下会计内部控制的创新【文献综述】

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1、文献综述（20__届）信息化条件下会计内部控制的创新计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等信息技术的飞速发展和在各个领域的广泛应用，会计内部控制制度也随之不断变化与创新。近十年来，国家对内部控制制度也越来越重视：2001年6月22日6，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范---基本规范（试行）》和《内部会计控制规范---货币资金（试行）》；继而在2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件颁布了《内部会计控制规范---采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范---销售与收款（试行）》；然后是2008年6月28日，我

2、国财政部等联合发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）。这些都很好地推动了我国内部控制的实务发展，在信息化条件下，通过对会计内部控制变化与创新的研究，将有利于我国会计整个领域与企业改革的进一步发展。1内部控制的相关概念COSO（1992）报告《内部控制---整体框架》对内部控制所下的定义是：内部控制被广泛的定义是一个流程，由相关实体的董事会、管理层和其他人员确定生效，流程的设计是为了合理地确保实现以下目标：运行的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。StevenT．Petra和GerasimosLoukatos（2009）研究发现

3、从70年代晚期起，外国行贿法就要求公司有充分内部控制结构，公共会计企业要求在签字所有财政决算之前测试内部控制。管理的责任是要确认它的控制和测试它的效能从而预防财务重大错报风险。2西方国家信息化内部控制的发展及学者的研究克里斯·哈里斯（2006）认为全面创新应由六个相互联系的部分组成：策略、文化、组织、项目、工具与实施。克里斯·哈里斯认为没有合适的组织，方法执行时就不能获得充分的效果；没有合适的文化，策略就会受到限制；没有合适的绩效矩阵，项目方法就不能够实现。这六个方面相互联系，相互强化，组成一种超级创新的管理模式，也是书中提到的超级创新自身的多元化的真正内

4、涵所在。信息化条件下的会计内部控制的创新也可以围绕这六个方面结合我国内部控制现状进行。LawrenceACunningham（2004）研究认为企业内部控制问题已经成为一个优先选择的政策用以回应各种各样的国家问题。（1）回应2001年初的财务丑闻；（2）国会采纳萨班斯٠奥克斯利法案（简称法案）；（3）用以加强财务报告的控制和强制审核。在回应9/11的那恐怖主义,国会采纳美国爱国者法案（爱国者）；（4）规定扩大金融服务行业控制拦截恐怖分子融资，呼吁审核的控制。3中国企业信息化内部控制的发展及学者的研究62001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件

5、发布的《内部会计控制规范---基本规范（试行）》为内部会计控制下的定义：是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。陈靓，阳迅（2007）认为企业内部会计控制是指由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为了保护资产完整、检查会计数据的准确性和可靠性等而实施的一系列方法、措施和程序的总和．是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。中国人民银行天津分行会计财务处（2006）发表认为会计内部控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规

6、章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从而可以看出国内的内部会计控制主要是为提高会计信息质量而实施的一系列措施。朱荣恩先生（2009）认为我国此次颁布的《规范》在结合了我国具体国情的同时，在形式上借鉴了COSO报告的5要素框架，而在内容上体现了2004年COSO的《企业风险管理》8要素的框架。从此处我们也可以看出，我国的内部控制理论是处于不断完善过程，涉及内容广泛，而且很大程度上借鉴了外国的理论。杜美杰（2004）研究认为信息技术之对于内部控制，亦既是撒旦又是上帝，既带来了全新的控制风险更带来了崭新的风险控制工具。那么，信息技术究竟在内

7、部控制过程中发挥何种作用，正面抑或负面，积极抑或消极，关键取决于内部控制制度如何设计。邓丽萍（2006）研究发现进入会计信息化时代，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低计算机会计信息系统特有的风险，从而会计内部控制从形式到内容都将发生深刻的变化。赵闽（2008）提出信息技术的应用使企业内部控制的对象由对人的控制为主转变为人机系统控制。控制重心将集中在作业流程的人机控制与信息系统控制。楼青仙（2009）研究提出在信息化下内部会计控制环境的变化：（1）管理观念的变化。传统的管理方法是事后管理，即发现问题再事后补救，这种管理方

8、法显然不能适应新形势发展的需要。在今天会计信息化的大背景下，可以利