村集体经济组织会计培训课件3

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1、第三章村集体经济组织经济业务核算货币资金与往来业务核算资金筹集业务核算投资业务核算库存物资与固定资产核算农业资产核算生产过程业务核算经营过程业务核算收益形成及其分配核算第一节货币资金与往来业务核算货币资金是村集体经济组织资产的重要组成部分，是其资产中流动性较强的一种资产；任何村集体经济组织要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。它在村集体经济组织的资产结构中具有很重要的作用，并在一定程度上能充分说明村集体经济组织的财务弹性状况，因此，加强货币资金的核算至关重要。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金主要包括现金、银行存款。内容提要货

2、币资金的核算应收款的核算内部往来的核算应付款的核算应付工资的核算现金的核算现金收支业务流程图示业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证审批审批记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单银行存款的核算银行存款是村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的货币资金。村集体经济组织根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，村集体经济组织只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。村集体经济

3、组织应按规定在银行开设和使用存款账户。银行业务流程图见下图。银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表银行存款的核对村集体经济组织每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。村集体经济组织进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。究其原因主要有三：计算错误、记账错漏和未达账项。例：某村集体经济组织某月末银行存款日记账余额为507000元，开户银行对账单的余额为508

4、000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：(1)29日，委托银行收款50000元，银行已收入村集体经济组织银行存款户，收款通知尚未到达。(2)29日，村集体经济组织开出支票一张16000元，村集体经济组织已减少银行存款，银行尚未记账。(3)30日，银行代村集体经济组织支付水电费1000元，银行已入账，村集体经济组织尚未入账。(4)30日，村集体经济组织收到一张转账支票64000元，村集体经济组织已记账，银行尚未入账。编制的银行存款余额调节表如下页表所示：银行存款余额调节表项目余额项目余额银行对账单余额508000村集体经济组织银行存款日记账余额507000加：村集体经济组织已

5、收银行未收64000加：银行已收村集体经济组织未收50000减：村集体经济组织已付银行未付16000减：银行已付村集体经济组织未付1000调节后余额556000调节后余额556000户名：结算账户账号：××年×月×日单位：元银行结算方式银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票应付工资的核算财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制工资汇总表，按规定手续向银行提取现金借：现金贷：银行存款记账核算支付工资时借：应付工资贷：现金记账核算管理人员工资借：管理费用贷：应付工资记账核算生产及劳务人员工资借：生产（劳务）成本贷：应付工资

6、记账核算牲畜（禽）饲养人员工资借：牲畜（禽）资产/经营支出贷：应付工资记账核算林木资产经管人员工资借：林木资产/经营支出/其他支出贷：应付工资记账核算在建工程人员工资借：在建工程贷：应付工资记账核算应由福利费开支的人员工资借：应付福利费贷：应付工资记账核算第二节资金筹集业务核算内容提要：投资者投入资本借入款项村民一事一议资金财政补助收入公积公益金短期借款的核算借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款归还各种短期借款本金计提并支付短期借款利息借：短期借款贷：银行存款借：其他支出贷：银行存款/应付款/----记账记账记账核算核算核算第三节投资业务核算内容提要：短期投资业务核算长期投资

7、业务核算一、短期投资的概念及特点（一）概念短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券、基金等。（二）特点能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于村集体经济组织的意图。不符合上述条件的投资，应作为长期投资。二、短期投资的核算（一）短期投资的取得短期投资取得时的初始投资成本，是村集体经济组织为取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相