在国家治理视角下对计算机审计管理的研究

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1、总第556期管理观察2014年10月第29期ManagementObserver中旬出版在国家治理视角下对计算机审计管理的研究胡俊杰（广东省审计厅人事处,广东广州510630）摘要：计算机审计是信息化环境下产生的一种全新的审计方式，国家治理视角下，计算机审计在国家审计中将扮演更加重要的角色。笔者认为阐述了加强计算机审计的必要性，针对目前审计机关计算机审计存在的问题，笔者提出进一步加强计算机审计的四项措施：大力推行与大数据环境相适应的计算机审计方式，建立健全计算机审计考核评价机制，大力培养复合型审计人才，适当调整审计项目组织方式。关键词：国家治理计算机审计数字化审计审计机关成

2、立30年来，随着审计实践的不断发展，盖目标的顺利实现。审计人对审计本质的认识不断深化，2011年刘家义审计1.2加强计算机审计是充分发挥“免疫系统”功能长提出，国家审计是国家治理这个大系统中内生的一个的重要途径具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，这一科学审计机关作为国家治理政治权力系统中监督系统定位为审计工作科学发展奠定了坚实的理论基础。计算的重要组成部分，要真正发挥预防、揭示和抵御功能，机审计作为信息化环境下产生的一种全新的审计方式，必须紧紧围绕国家治理的目标和方向谋划审计，通过在应对信息化挑战、推动审计工作发展中发挥了十分重对全部政府性资金和资金活动全过程数据的审计

3、，及要的作用；国家治理观和审计“免疫系统”功能理论提时发现经济社会运行中存在的普遍性、苗头性、倾向出后，计算机审计在国家审计中将扮演更加重要的角色。性问题。在目前以大数据为主要特征的信息化环境下，笔者浅谈国家治理视角下加强计算机审计的必要性以及审计机关要发现普遍性、苗头性、倾向性问题，必须国家治理观对审计机关开展计算机审计提出的新要求，具备开展大数据分析的能力，能够对海量数据进行分并提出进一步加强计算机审计的措施。析，快速发现问题疑点并核查取证。开展大数据分析必须依托信息化手段，只有进一步加强计算机审计，1.国家治理视角下加强计算机审计的必要才能适应大数据环境的要求，从海量

4、数据中发现经济性社会运行中存在的薄弱环节和突出问题，为党委政府完善治理提出建议。1.1加强计算机审计是实现审计监督全覆盖目标的1.3加强计算机审计是确保审计监督有效性的重要必然要求。措施。审计机关要正确履行国家赋予的神圣使命，不能仅审计机关要推动决策、执行、监督系统的良性互动，仅充当公共财政的“看门狗”，而要积极当好国家利益促进国家良治，必须充分发挥审计监督的震慑作用，积的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”极揭露涉及财政资金使用的各种违法违纪问题。在目前和反腐败的利剑；要按照审计监督全覆盖的目标要求，社会信息化程度不断提高的情况下，被审计单位已经广将所有使用财政

5、资金的单位和项目列入审计监督，真正泛应用信息系统处理各种财政财务收支数据，如果运用做到财政资金运行到哪里、审计就跟进到哪里。在目前信息化手段或利用信息系统设计上存在的漏洞实施财务审计队伍规模基本保持不变的情况下，要实现审计监督舞弊，将更加具有隐蔽性和危害性，给审计监督带来更全覆盖的目标，没有现代化的科技手段是根本不可能的；大的困难。审计机关要确保监督的有效性，必须在信息只有进一步加强计算机审计，不断加大计算机技术的应化水平上与被审计单位至少处于同一量级上，否则将面用力度，才能提高审计工作的效率，促进审计监督全覆临“进不了门，打不开账”的局面；只有进一步加强计作者简介：胡俊杰

6、，男，广东省审计厅审计师，数据库系统工程师、注册税务师、经济师，硕士学位，主要从事审计理论和实务研究.·83·10中黑白.indd832014-10-2417:08:13政府与公共管理算机审计，不断提高计算机应用水平，才能应对信息化3.进一步加强计算机审计的措施的挑战，有效履行审计监督的职责。3.1大力推行与大数据环境相适应的计算机审计方式2.国家治理观对审计机关开展计算机审计审计机关要充分依托信息化手段，积极探索与大数提出的新要求据环境相适应的审计方式，不断提高审计工作的效率。一是坚持以信息论、系统论为指导，以数据分析为核心近年来，审计机关计算机审计工作取得了突破性的方法

7、，按照“集中分析、发现疑点、分散核实、系统研究”进展，较好地保证了审计监督的有效性。但对比国家治的审计模式，获取各行业数据库系统底层中最原始的电理观的要求，计算机审计还有较大的发展空间，主要表子数据，在对数据进行采集、转换、清理、验证以及“再现在以下几个方面：加工”的基础上，将存在于多个数据源的电子数据进行2.1部分审计人员思想认识有待进一步提高集成并组织、存储到审计数据库中，运用审计数据分析模型以及结构化查询语句（SQL）、多维数据分析（OLAP）有些地方审计机关部分审计人员对计算机审计的思等数据库技术，结合资金