B0纳税评估工作存在的问题及解决策略

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1、BO纳税评估工作存在的问题及解决策略浅谈纳税评佔工作存在的问题及解决策略——以坪山新区国税局为例坪山新区国家税务局张伟良当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，纳税评佔作为改革过程中的新生事物得以逐步发展，成为税收中期监控的冇效手段，其理论架构，工作程序已基本淸晰。但随着税源专业化管理改革的不断深入，纳税评估工作存在的问题也逐步显现，本文拟对纳税评估在实践过程中遇到的问题作一些粗浅探讨。一、坪山区局纳税评估工作概况口税源专业化管理试点工作开展以来，我局按照市局耍求，大胆探索税源专业化管理模式下的纳税评估工作，坚持“走出去，请进

2、來”，先后组织人员到哈尔滨国税局、上海税务局的考察学习，邀请市局征科处相关人员到我局讲授评估知识。截止4月底，我局已对30户2011年增值税巾报-与企业所得税季度巾报汇总收入差异额较大的企业进行了约谈；并于4月16日开始対电气机械和器材制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业两大行业共计392户金业开展信息采集工作，截止到4月28H,共收回《纳税人信息采集表》127份，收回《纳税人基础数据统计表》118份，初步完成前期信息采集工作。二、纳税评佔工作中存在的问题（一）立法层级较低，法律总位不明确。到LI前为止，对纳税评估作出最高法律解禅的文件为2005年

3、国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》，按照法的渊源來看，属于部门规章，法律层级较低。因为缺少明确的法律解释，使纳税评估在实际工作屮的定位不准确，造成与稽查工作的混淆。比如对于一线操作人员而言,在纳税评估过程屮发现纳税人有偷税嫌疑，但在目前法律条文小，对评估数据的法律效力没有明确规定，纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,产生对纳税评估工作性质的怀疑。此外，一旦纳税人不满评估结果，提请复议和诉讼，将会因没有明确的法律依据作为保障，使执法风险大大提高。（-）自由裁量权过大，影响税收公平。税务机关对纳税人的评估方式主要通过分析、约谈

4、等手段影响或改变纳税人的申报数据，虽不具有法律效力，但对纳税人的申报行为，即纳税人的权利和义务产生重要影响。从冃前的实际工作來看，纳税评估的工作要求不像税务稽查那般严格，没有严格的工作时限要求、工作坏节界定，没有“选、杳、评”相分离的制度约束，税务人员在案头分析、确定约谈内容、约谈方式、最终评佔结果评定等工作中存在较大的自由裁量权。自由裁量权过大，不可避免的增加了权力寻租的空间，徇私舞弊、滥用职权、瞒报评估真实结果等情况都有存在的可能。（三）评估与征收、稽杳关系不清，评估作用不明显。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稍查环节有着密切的联系。但日

5、前，「I估征管能为纳税评估提供的有效信息较少，缺少相互间信息有效传递的机制；同时，评估向稽查移交案件的标准不明确，没冇标准化的移送文书，存在就税评税、以评代查、评查混用、避实就轻的现象，纳税评估能提供给征管、服务、稽查的反馈建议较少，导致评估介于征收与稽查间的联动中心的作用不明显。（四）专业人才校少，制约纳税评估工作开展。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关対纳税人的涉税信息全方位、人容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和索质，定性与定量分析和结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步

6、审定中报数据的真实性、合法性。但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，以我局为例，从事纳税评估丁作的人员共有9人，70%以上人员经验不足，人力资源严重短缺，很多评估工作因此流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，评估工作的中期监督作用没有充分发挥。（五）信息获取方式单一，评估指标不够介理。纳评估工作开展的基础和前提，是对各类涉税信息数据的获取和科学分析。信息的准确性、分析指标的合理性直接影响着评估工作的效率和成果。冃前，税务机关内部获取信息主要依靠CTAIS系统，外部获取信息主耍是通过海关、工商、外管局等部门获得的报关单信息、登记注册信息、外汇

7、核销等信息，但对于纳税评佔而言，这些信息远远不能满足需要，在宏观经济信息、行业信息、物流信息等方而的获取上，我们还没有有效的途径与方式。同时，由于征管体系的不健全，信息的真实性较低，成为制约评估指标准确性的重耍因素；此外，在纳税评估指标建立上，往往仅依靠行业内平均值进彳亍衡量，但实际上企业还经常受到所处的环境、而临的风险、资金的流向等诸多因索影响，纳税评估指标体系的局限性，也制约了纳税评估工作的效果和开展方向。三、坪山区局纳税评估工作的实践探索（一）建立专门评估机构，发挥联动中心作用。2012年3月，我局启动了税源专业化管理试点工作。对原有各项业务进行

8、了分类整合，将原来分散于三个管理科室的纳税评估工作整合到税源管理三科。并对其职能进行了重新定位