浅谈纳税评估工作中存在的问题及对策

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1、国税调研与参考第三十六期郴州市国家税务局办公室2010年11月10日工作探讨浅谈纳税评估工作中存在的问题及对策肖全知纳税评估工作对于综合利用征管信息，强化税源监控，堵塞税收漏洞，提高管理质量和促进税收收入都起到积极的作用，特别是在城区局，在没有稽查职能的情况下，纳税评估就是我们强化税源管理的主要手段。但由于种种原因，纳税评估还存在不少问题，其作用也未得到充分有效的发挥。一、存在主要问题（一）思想认识上的不足。认为纳税评估就是对纳税人纳税情况做出评价判断、估计和估算，对存在的疑点提个醒。由于纳税评估认识上的不到位，导致评估工作流于形式，加上受收入任务的影响，认为只要任务完成了就“一俊

2、遮百丑”，所以致使纳税评估工作不愿评，不肯评。在评估方法上也未将案头评审与实地检查测算有效结合起来，导致评估方法简单且缺乏推理性判断。（二）评估人员素质跟不上评估工作要求。要做好纳税评估工作，必须要求我们评估人员，既要懂税收政策，又要懂财会，特别要懂会计实务操作。除此而外，还要懂计算机操作技能，而实际上这三方面都具备的税收管理员还很缺乏。加上企业财务人员素质越来越高，做手脚的手段更隐蔽，所以基层有不少评估人员说到评估就头痛。为完成任务，税收管理员一般应付式地将评估工作停留在看看表，对对数的浅层次上，或者通过与纳税人做工作将应纳税款作评估成果入库，或者干脆定个数要求纳税人作二次或补充

3、申报入库，然后抵下期的应纳税额。　（三）纳税人涉税信息不全，导致评估工作“效率低、效果差”。目前，评估信息来自三方面：一是税务机关内部筛选出的比对信息，对比对信息未作认真的分析和处理；二是银行、工商、地税、统计、海关等所提供的信息，这些部门的信息由于缺乏信息交换必要的保障机制，也影响信息的完整性、充足性；三是纳税人提供给税务部门采集的信息，由于纳税人提供的信息普遍缺乏真实性、准确性。以这样的信息进行评估，必然导致评估的效率低、效果差。（四）“四位一体”的互动机制衔接不畅，存在“扯不清、理还乱”的倾向。一是职能混淆。由于案头评估受条件限制，难以做出评估结论，于是评估人员在作评估时就到

4、企业看账、盘库，约谈时也要求约谈人员带上财务资料，这样造成实际上的由评变查。二是执法权力错位。纳税评估允许纳税人以自查补报的方式补缴税款，这样就容易导致应按偷税罚款处理的，以自查补税了事，即以补代罚。三是税收任务之争。基层一般的做法是，评估入库税款属税源管理部门，而移送稽查后税收属稽查部门。为保任务完成，因而导致税源管理部门该移送的不移送，稽查部门该查处的因没有案源而未查处现象。（五）监督考评机制不到位。当前，对纳税评估工作如何监督考评？目前尚无健全机制，导致实际工作中，为完成个案任务和评估税款任务存在造假现象，将企业正常缴纳的税款作为评估税款入库，且评估的企业不少，但评估有问题、

5、有税款的很少。评估任务可做指标进行考核，但要实行柔性管理，不能作为指令性计划进行考核。二、对策（一）提高思想认识。当前，我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应，在经济发展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力资源无法到位，在考虑纳税成本和社会效益。因此，目前需要拿出一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需要重点监管。评税体系就是通过建立不同的评价标准和体系，对纳税人或者税务机关可能存在的问题。利用评税体系可以使税务部门对企业的发展和税源情况心中有数，是为适应市场多样性，以及经济全球化，多元化，是税收征管适应经济发展的一种趋向，是在新的经济环境中的产物。也已经被

6、许多发达国家在税收管理和税源监控中得验证，是一个行之有效，可以节约人力资源的有效途径，各级税务机关应统一思想认识，加强对纳税评估的组织领导。　(二)加强培训，提高评估人员素质。加强对评估人员的培训力度，对评估工作涉及的税收业务知识、财会知识、法律知识、计算机应用基础知识等内容进行系统培训学习，而且要请专家教授来给干部讲课，让评估人员了解企业的生产经营过程及企业经营的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能。加强经验交流总结，切实提高培训学习的质量和效果，培养出自己的一批能胜任评估工作的“土专家”，和一支富有战斗力的评估队伍。（三）抓住评估重点，提高评估质量。首先要

7、合理确定评估的范围和户数。在对纳税申报质量整体分析的基础上，将异常申报行为的纳税人以及计统部门对税收完成情况、总体税源、税负的增减变化进行宏观分析有异常的企业，均列入评估范围，有计划、有目的确定适当数量的评估对象，面不宜扩大，确保评估质量。其次，注意了解各类涉税信息，了解有关纳税人的商情、广告、营销、重大投资等方面的涉税信息，把纳税评估与纳税人的生产经营情况有机地结合起来，然后逐步扩大评估税种。纳税评估应在侧重搞好增值税和所得税评估的基础上，逐步扩大到所有税种。再次，