关于高校基建并账问题的探讨

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1、总第588期管理观察2015年9月第25期ManagementObserver上旬出版关于高校基建并账问题的探讨谢晓婧(西安理工大学，陕西西安710048)摘要：新《高校会计制度》中要求高校必须遵守国家相关规定，不仅要单独核算基本建设投资，并且要将基建账数据全部并入大账中。对于高校来讲，由于基建账和学校大账分开核算时间太久，使基建并账成为新旧高等学校会计制度衔接的重点、难点。本文通过基建并账业务的账务处理，对现有并账方法的缺陷进行了分析并提出了对应的解决措施。以期对高等学校的基建并账实务工作有所帮助。关键词：高等学校会计制度基建并账根据财会〔20

2、14]3号文件，国家首次要将基建账数序号基建账学校大账据并入“大账”,并将2013年年底基建账科目余额全部收到基建拨款收到基建拨款并入高校大账中。规定中对以后发生的基建业务的核算1借：银行存款借：银行存款—基建方法以及如何并入大账中都做了详细规定，这是一次根贷：基建拨款贷：财政补助收入本性的改革，对高校会计的实务工作起到了很好的指导学校划拨自筹基建款学校划拨自筹基建款和规范作用。这将预示着高校改变长久以来“一个单位、2借：银行存款借：银行存款—基建贷：基建拨款—自筹资金贷：银行存款—基本户两套账、两套报表”的情况，本文根据新规定模拟基建账务合并，

3、并根据具体情况分析文件中存在不符合会计预付工程进度款预付工程进度款3借：预付工程款借：其他应收款—基建基本原则和不科学的地方，并提出了对应的解决措施。贷：银行存款贷：银行存款—基建结算工程款一、新制度对并账处理的具体说明及解析借：建安工程/待摊/设备投资/待摊投资结算工程款4贷：预付工程款借：其他应收款—基建收到基建拨款时，基建财务和大账以校内收据进行其他应收款贷：银行存款—基建转账，对有银行付款业务时，以借款单单据形式转账。其他应付款合并分录详细分析如下：银行存款(1)在会计具体实务中，在建工程—基建工程的科目支付应付账款时支付应付账款时金额是

4、将基建账中的“待摊投资、设备投资、建筑安装5借：其他应付款借：其他应收款—基建贷：银行存款贷：银行存款—基建工程投资、预付工程款”科目金额合并求和。借：在建工程—基建工程—(01)建筑安装工程投资收职工住房集资款收职工住房集资款借：银行存款—基本户—(02)设备投资—(03)待摊投资—(04)预付工程款6借：银行存款贷：专用基金—住房基金(2)会计合并分录中非流动资金基金—在建工程的贷贷：基建拨款—住宅楼集资借：银行存款—基建方金额是在建工程的借方增加额减去相对应的“应付账贷：银行存款—基本户款、其他应付款”增加额。工程交付使用工程交付使用贷：非

5、流动资产基金—在建工程借：交付使用财产借：固定资产7贷：建安工程--设备贷：非流动资产基金—固定资产(3)文件中规定同级财政补助结转结余对应的是财政--待摊借：非流动资产基金—在建工程补助结转，非财政补助结转金额对应的是非同级财政补--其他投资贷：在建工程—基建工程助结转。在实务中经常因为各种原因分不清财政补助结·129·教育改革与质量转和非财政补助结转，现假定首先使用非财政资金：预付工程款是债权性质，两者性质不同，但是在实务中贷：非财政补助结转—基建拨款—自筹资金—职工直接并入在建工程，改变了原科目的性质，不符合并账集资原则。这样直接导致与规定

6、出现一定的偏差。“在建工程”、“非流动资产基金”等科目偏小。二、基建并账过程中存在的主要问题（2）部分高校没有进行账账核对，将“其他应收款”和“其他应付款”的余额直接合并。还有一种情况是个基建账并入大账后不仅有利于高校加强资产的管理别高校将交付使用资产余额直接转入大帐中固定资产，和监督，同时也实现了资产和负债账实相符。这是一次这两种情况都没有剔除内部往来，合并后致使资产负债根本性的变革，改变了基建资产长期游离于大账外的情表数据大于实际数据。况，便于高校评估偿债风险，控制资产负债率，并科学（3）在实际操作中，分清“基建拨款”结转结余资进行筹资决策。

7、但是在具体处理基建并入大账的规定中，金应当计入同级财政补助还是计入非同级财政补助是很个人觉得规定中有许多不科学和不符合会计基本原则的有难度的。因为在实际会计工作中，财政不直接管控基地方，主要有以下两个方面：建账户的资金收支，大部分学校会利用基建账户的资金(一)长期以来高校基建账务核算不规范，导致基建并账来垫付学校的紧急支出，等学校周转过来后再返还给基工作难度增大建账户的方式来进行资金调度。这样导致在实际支出时高校普遍存在基建账核算不规范的现象，增加了并难以将混为一体的资金来源相对应，所以也就难以按资账的难度。金来源划分清楚各自的结转结余。（1）难

8、以将住宅工程项目在基建账中剥离，职工住（4)合并分录中“事业基金”未按规定反映新规定中，宅工程包含在高校基建账核算中，要想彻底分离，实际