注会（会计）基础班高志谦第11章

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1、第十一章收入、费用和利润一、本章概述（一）内容提要本章阐述了利润表的三个要素，包含了《收入》和《建造合同》两个具体准则的内容。对商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入的确认条件及会计核算本章作了系统地案例解析，另外本章简要解析了费用的界定及利润的界定。考生应重点掌握如下考点：1•商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、止渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较；2.现金折扣、商业折扣、销货折讣及销售退回的会计处理对比；3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退冋条件的商品销售方式、售

2、片冋购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算：4.无法可靠估计相关要索时劳务收入的确认方法及账务处理；5.同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理；6.特殊劳务收入的确认条件对比；7.不列入合同成本的费用确认；&建造合同收入在完工白分比法下各项收入、支出指标的计算；9.营业外收入和营业外支出的业务范围界定。（二）历年试题分析年度题型题量分值考占2010单选题11.5营业外支出的界定主观题112各类收入的确认2011多选题12营业利润的实务界定综合题120以售后冋租、建造合同、售后冋购及或有事项为修止内容的

3、会计调整2012本章机考测试点在于基础理论和基础计算二、知识点精讲11.1收入11.1.1收入的概念、特征及分类（一）收入的概念收入，是指企业在H常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让•渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。（二）收入的基本特征1.产生自企业的日常活动中（营业范畴）；2.表现为三种形式：儿资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之；3.收入能导致企业所有者权益的增加；1.收入只包括本企业经济利益的流入，不

4、包括为第三方或客户代收的款项。【要点提示】收入的辩认是测试的重点,这里所提及的收入是指营业范畴的收入，即凡纳入营业利润范畴的收入均在此列。（三）收入的分类1.按收入的性质分①销售商品收入②提供劳务收入③止渡资产使用权收入2.按收入的主次分①主营业务收入②其他业务收入经典例题一1【多选题】下列项目中，属于营业收入核算范围的有（）。A.岀售固定资产的净收益B.出售投资性房地产的收入C.实际收到政府补助款项D.债务垂组收益E.销售原材料収得的收入J[答疑编号5732110101]【正确答案】BE【答案解析】选项A,处置固定资产的净收益计入营业

5、外收入；选项C,若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后分期摊销计入营业外收入，若为与收益和关的政府补助，一•般在收到时直接计入营业外收入；选项D,债务重组收益列入营业外收入。11.1.2销售商品收入的确认（一）销售商品收入的确认条件销售商品收入的确认，必须同时符合以卜「5个条件：1.企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（1）一般判断标准：商品所冇权凭证或实物交付点即为风险报酬转移点。（2）特殊情况：①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，乂未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，

6、此时不能确认收入。②在委托代销方式下，委托方的收入实现取决于受托方是否完成了商殆销售。只有在收到受托方的代销清单时，方可认定收入。③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而冃此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，此时应在安检完毕后方可确认收入。④销售合同中规定了由丁•特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性时应在退货期满吋确认收入。另外，在认定此标准吋，要重实质不能仅看形式。2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；在售后回购方式下，就是由于商品的处置权未作转移而不能确认为

7、收入。3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很对能流入企业；Q手写板图示iioi-oi售价回购价100130【基础知识题】长城公司10月5H发给长虹机器厂的1000件甲产品，成本总额为350000元，增值税专用发票注明货款500000元，增值税额85000元，在发出商品并办妥托收手续后得知,长虹机器厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，经与购货方交涉，确定此项收入本月收回的可能性不人，决定不确认收入。则长城公司应作如下会计处理：❼[答疑编号5732110102]（1）商品发出时借：发出商品350000贷：库存商品——

8、甲产品350000（2）将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款借：应收账款一一长虹机器厂85000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85000注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发牛，则不作这笔分录，待