经济责任审计监管、盈余管理与权益成本

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1、密级：公开论文题目：经济责任审计监管、盈余管理与权益成本作者姓名：潘爽2014年6月12日聲主ff密监管盈途吕理与哉血成本北fl大学分类号：F230经济责任审计监管、盈余管论文题目:UDC类号：005作者姓名：潘爽学院名称：管理与经济学院指导教师：陈宋生（教授）企业导师：邹志文（会计师事务所合伙人）答辩委员会主席：肖淑芳申请学位级别：会计硕士专业学位学科、专业：会计硕士理与权益成本授予学位单位：北京理工大学论文答辩日期：2014年6月12日AccountabilityAudit,EarningsManagementandCostofEquityPanShuangChenSongs

2、heng(professor)MasterofBusinessAdministrationSchoolofManagementandEconomics,BeijingInstituteofTechnologyJune2014研究成果声明本人郑重声明：所提交的学位论文是我本人在指导教师的指导下进行的研究工作获得的研究成果。尽我所知，文中除特别标注和致谢的地方外，学位论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京理工大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我…同工作的合作者对此研究工作所做的任何贡献均已在学位论文中作了明确的说明并表示了谢意。特此申明。签名：

3、日期：关于学位论文使用权的说明本人完全了解北京理工人学有关保管、使用学位论文的规定，其中包括：①学校有权保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手段复制并保存学位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为目的,复制赠送和交换学位论文；⑤学校可以公布学位论文的仝部或部分内容（保密学位论文在解密后遵守此规定）。签名：日期：日期:导师签名:摘要在我国，存在以审计机关为主体的针对国有企业领导人的任期或者离任经济责任审计。根据委托方及审计主体的不同，经济责任审计可划分为政府经济责任审计与民间经济责任审计两种形式，前者是国资委委托审计

4、署直接对国有集团实施审计，后者是党委组织部通过事务所招标实施审计，但均为国家对国有资产及资产管理层经济责任（国有集团及其下属控股上市公司领导人）的直接监管与审查，具有高独立性与强制性等特点。国家作为国有集团的最大股东，为降低契约成本所带来的公共资源流失,以财务真实完整、资产保质保全、经济高效为目的，直接审计国有集团（审计对象已延伸覆盖集团下属国有控股上市公司）、明确落实经济责任，审计内容包括被审单位财务信息是否真实完整、管理层的受托责任履行情况，最终岀具审计报告或移送查处违法违规案件。…方面，审查核实被审单位经营状况，有助于改善公司内部真实质量,抑制管理层操纵行为；另…反面，回归

5、真实财务信息，减少信息不对称以及降低信息风险和信息成本。经济责任审计从审计关系、审计方式、审计收费到审计报告等诸多方面与传统的民间事务所审计存在较大差异，其审计力度如何？能够产生怎样的经济后果？并且这种审计监管如何发挥作用？本文试图从盈余管理与权益资本成本内外两个方面验证经济责任审计质量，并解析出一条审计监管效力的作用机制与传导途径，以期为完善经济责任审计、改进民间审计报告提供经验证据。本文选取2008-2010接受经济责任审计的国有控股上市公司为研究对象，比较审计前后（T=3,・3,・1,0,1,2）盈余管理的变化、公司权益资本成本的变化，以及审计监管对降低资本市场权益资本成本

6、的作用机制。实证结果表明，经济责任审计有效改善公司盈余质量，抑制盈余操控行为。至于权益资本成本，…方面，审计监管通过对内部财务信息质量的提升，减少信息不对称，从而有效降低权益资本成本；另一方面，经济责任审计向资本市场传递高审计质量信号，通过其质检标签增强投资者信心，减少投资者承担的信息风险，对于降低权益资本成本具有显著的直接影响。关键词：经济责任审计；审计质量；盈余管理；权益资本成本AbstractAccordingtothedifferenceofcominissioningclientsandauditentities,AccountabilityAuditcanbedivi

7、dedintothegovernmentaccountabilityauditandthepublicaccountabilityaudit.Thefonneroneistheauditconductedbytheauditoffice,whichiscommissionedbySASACdirectly.Thelatteroneistheauditconductedbyaccountingfirms,whichareselectedbyOrganizationDepartmen