环境会计研究现状与未来

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1、审十I•与经济可1乡芒V01・21>No・1JOURNALOF人UDIT&EZUCZJan.,2009ON4ICS环境会计研究的现状与未来洋1,阳秋林1,张彩平2■2唐（1.南华大学经济管理学院，湖南衡阳421001；2.中南大学商学院，湖南长沙410083〉［摘要］国外关于环境会计的研究是从20世纪70年代开始的，并逐渐成为会汁研究领域的一个新的分支，我国对环境会计的研究是从20世纪90年代初期开始的，目前还处F探索阶段。在查阅国内外大量关于环境会计文献的基础上，对国外环境会计的研究现状进行探讨，然后对我国环境会计的研究现状进行总体评价和展望，具冇一定

2、的现实意义。［关键词】环境会计；会计分支；环境会计报告；环境会计信息；研究现状［中图分类号］"230［文献标识码］A［文章编号］1004—4833（2009）01—0081—06代，以英国《会计学月刊》1971年比蒙斯的《控制污染的社会成本转换研究》和同年马林的《污染的会计问题》两篇文章为代表。英国学者格瑞认为，环境会计是“一种人造和自然资木增减的会计，最为重要的是，在二者Z间转换的会计"；加拿大审计署的罗宾斯坦认为，环境会计是“在为了交易和促进公共福利、为了创造未來用途的财富以及保护资源时，根据资源管理者和资源所有者一致同意的惯例來核算和计星这些资源耗

3、费的会计":加拿大学者霍金森认为，环境会计是“既用货币单位表示又用实物单位表示的，尙助于改善胳个社会坏境资源的会计”。欧美等发达国家的环境会计研究在世界上居于领先地位。羌国财务会计准则委员会（FASB）、证券交易委员会（SEC）、注册会计师协会（AICPA）、会计学会（AAA）、笛理会计学会（IMA）、环境保护署（USEPA），长期不懈地探索环境会计理论和实践，取得了骄人的成绩，例如：衣如何处理环境支出方面，FASB至今已经发布了三个有关企业环境成木处理的公告：第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》、第90—8号公告《处理环境污染成本的资木化》我国

4、和壯界上其他国家一样，在经济快速发展的同时，也出现了13益突出的环境问题，环境污染和生态破坏成为制约'11国社会经济町持续发展的主耍瓶颈。而当今环境问题的表现形式更加名样化，共危害也口趋严重。环境污染已经不仅是危害子孙后代的问题，更危及到人类口身的生存和发展，这已被政府和公众所公认。环境的恶化导致了全球性环境保护热潮的掀起，许名国家的会计界也积极投身于环保运动和绿色革命的进程，深入探讨会计如何参与环境保护、如何促进环境与经济之间的深层融合与发展。由于传统会计无法确认并计量环境资源，不能完整地披露环境信息，因此直接导致了坏境会讣这-•现代会计新型分支的创立

5、与发展。通过编制环境会计报告，及时披露环境会计信息,对树立起良好的金业与政府形象，保证金业的可持续发展和社会的持续稳定都有重要意义。一、国内外有关环境会计的研究现状分析（一）国外研究现状国外关于环境会计的研究始于20世纪70年［收稿日期】2008—10-28［件者简介］唐洋（1983—），男，湖南衡阳人，南华人学经济管理学院会计系教师，从事会计基本理论与环境会计研究：即秋林（19“一），女,湖南衡阳人，南华大学经济管理学院会计系教授。硕导，从爭社会贲任会计研究。•特別感谢匿名审稿人提出的修改点见。文贲自负.第24医第I期2009年1月审计与婭济研究VoL

6、24fNo.IJOURNALOFAUDIT&ECONOMICSJan,2Q09环境会计研究的现状与未来唐洋'，阳秋林'，张彩平2（1.南华大学经济管理学院，期甯衡阳421001：2.中剧大学商学院.湖南长抄410083）［M要］屋炸摊于环坟会计的研究捷从20世纪70年代开始的，并逐序醜为会计硏兜锁域的一个新询分支,我国对环菱令计的硏丸是从20世圮90年代初期开信的•目前还处千揺索曲段。在査间富内井大畳关千环址会计丈栽的娄昂上，对国外•环境会计的硏兗见状进行援讨，然后对我區环境会计的硏克現状进行息体评价和Mt.A*-定的现实意义。［关■诫］环规会计；会计分

7、丈；环規会计报告;耳或会计倩息；磅兗现状［中图分类号JF23O〔文纖标识《i］A【文章壊号）1004-4833（2009）01-0081・06我国和世界上其他国家一样，在经济快速发展的同时•也出现了日益突出的环境冋题,坏境污»!和生态破坏成为制约中国社会经济可持续发展的主要瓶颈。而当今环境问题的表现形式更加多样化，其危害也日趟严重。环境污染已经不仅是危害子孙后代的何題、更危及到人类自身的主存和发展•这巳被政府和公众所公认。环境的恶化导致了全球性环境保护热潮的掀起•许多国家的会计界也积极投身于环保运动和绿色革命的进程•深人探讨会计如何参与环境保护、如何促进

8、环境与经济之间的深层融合与发展。由于传统会计无法确认并计童环境资源.不能完整地披