4.环境会计研究的现状与未来new

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1、万方数据第24卷第1期2009年1月审计与经济研究JOURNALOFAUDIT&ECONOMICSV01．24，No．1Jan．，2009环境会计研究的现状与未来唐洋1，阳秋林1，张彩平2(1．南华大学经济管理学院，湖南衡阳421001；2．中南大学商学院，湖南长沙410083)[摘要]国外关于环境会计的研究是从20世纪70年代开始的，并逐渐成为会计研究领域的一个新的分支，我国对环境会计的研究是从20世纪90年代初期开始的，目前还处于探索阶段。在查阅国内外大量关于环境会计文献的基础上，对国外环境会计的研究现状进行探讨，然后对我国环境会计的研究现状

2、进行总体评价和展望，具有一定的现实意义。[关键词】环境会计；会计分支；环境会计报告；环境会计信息；研究现状[中图分类号]F'230[文献标识码]A[文章编号]1004—4833(2009)01—0081—06我国和世界上其他国家一样，在经济快速发展的同时，也出现了13益突出的环境问题，环境污染和生态破坏成为制约中国社会经济可持续发展的主要瓶颈。而当今环境问题的表现形式更加多样化，其危害也日趋严重。环境污染已经不仅是危害子孙后代的问题，更危及到人类自身的生存和发展，这已被政府和公众所公认。环境的恶化导致了全球性环境保护热潮的掀起，许多国家的会计界也

3、积极投身于环保运动和绿色革命的进程，深入探讨会计如何参与环境保护、如何促进环境与经济之间的深层融合与发展。由于传统会计无法确认并计量环境资源，不能完整地披露环境信息，因此直接导致了环境会计这一现代会计新型分支的创立与发展。通过编制环境会计报告，及时披露环境会计信息，对树立起良好的企业与政府形象，保证企业的可持续发展和社会的持续稳定都有重要意义。一、国内外有关环境会计的研究现状分析(一)国外研究现状国外关于环境会计的研究始于20世纪70年代，以英国《会计学月刊》1971年比蒙斯的《控制污染的社会成本转换研究》和同年马林的《污染的会计问题》两篇文章为

4、代表。英国学者格瑞认为，环境会计是“一种人造和自然资本增减的会计，最为重要的是，在二者之间转换的会计”；加拿大审计署的罗宾斯坦认为，环境会计是“在为了交易和促进公共福利、为了创造未来用途的财富以及保护资源时，根据资源管理者和资源所有者一致同意的惯例来核算和计量这些资源耗费的会计”；加拿大学者霍金森认为，环境会计是“既用货币单位表示又用实物单位表示的，有助于改善整个社会环境资源的会计”。欧美等发达国家的环境会计研究在世界上居于领先地位。美国财务会计准则委员会(FASB)、证券交易委员会(SEC)、注册会计师协会(AICPA)、会计学会(AAA)、管

5、理会计学会(IMA)、环境保护署(USEPA)，长期不懈地探索环境会计理论和实践，取得了骄人的成绩，例如：在如何处理环境支出方面，FASB至今已经发布了三个有关企业环境成本处理的公告：第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》、第90—8号公告《处理环境污染成本的资本化》[收稿日期】2008—10-28[作者简介]唐洋(1983一)，男，湖南衡阳人，南华大学经济管理学院会计系教师，从事会计基本理论与环境会计研究；阳秋林(19“一)，女，湖南衡阳人，南华大学经济管理学院会计系教授。硕导，从事社会责任会计研究。·特别感谢匿名审稿人提出的修改意见。文

6、责自负。·8l·万方数据和第93_5号公告《环境负债会计》；在环境信息披露方面，FASB主要从或有负债的角度考虑，发布了第5号准则公告《或有事项会计》；SEC在1993年6月专门就环境会计与报告问题发布了第92号专门会计公告；1995年，USEPA发表了《作为经营管理手段的环境会计：基本概念及术语》，阐述了环境会计的基本概念，并对其他相关术语进行了定义；1996年AICPA发布了《环境修复负债》，为特定环境负债的确认、计量、披露提供了可供参考的相关方针。加拿大特许会计师协会(CICA)，在20世纪90年代发表了一系列环境会计的调研报告，主要包括：

7、《环境审计与会计职业界的作用》、《环境成本与负债l会计与财务报告问题》、《环境绩效报告》、《基于环境视野的完全成本会计》等，这些报告对于指导公司环境会计实务处理及信息披露起了很大的作用。加拿大特许会计师协会还通过出版定期或不定期刊物，及时公布环境会计和环境审计的研究成果，为企业加强环境管理、编制环境报告和会计师进行环境审计提供具体的指导和帮助。为实现“循环型经济”的目标，日本政府从20世纪90年代开始，大力倡导企业引进环境会计的基本理念，日本推行和实施企业环境会计的主要指导监督机关是环境厅。日本环境厅于1999年3月发布了《关于环保成本公示指南》

8、，2000年5月，发布了《面向环境会计(2000年报告)》，并于同年7月委托日本公认会计师协会编写了《环境会计指南手册》。由此可见，日本