投资收益现场检查方法与技巧

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1、投资收益业务说明投资收益是指各银行机构迓行投资，按合同或协议规定分冋的债券投资利息收入等。bl前，我国银行•机构投资种类有严格限制，仅限丁•信用可靠、女全性好、流动性强的政府债券、金融债券等。业务操作流程银行机构H常发牛应收及收到债券利息收入时，作相应的账务处理。年末将该科目金额转入利润科目，结转利润片该科目无余额。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法：①查阅现有投资收益各项规章制度；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有投资收益的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求迹行比较；'④查

2、阅核算制度。检查投资收益会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度。2.风险提示：①存在有关投资收益的内部控制制度不健全；②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；③未建立投资收益账务核对制度；④未建立投资收益的会计处理内部制约和严格的核算制度；⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。合规性账务核对1.检查方法①获取或编制手续费支出明细农；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2.风险提示投资收益明细表数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。投资真实性1.检查方法:①查阅有关投资明细账

3、户记录，以及相应的项目投资协议、合同和原始凭证；②检查购买债券或向其他法人投入权益性资金而获得的投资收益的合法性。2.风险提示：银行机构存在假投资真贷款的现象。权投资收益的审查1.检查方法:①查阅有关投资明细账户和相应原始凭证:②按照债券发行人所提供的利率和债券购入H期、存续期等资料计量出每期长期债权投资的应计利息数；③与有关会计记录核对相符;④检查在国家对有关债券利率调整后，是否按调整后利率分段计算投资收益；⑤检查投资收益是否按季计提，收回投资后是否冲销已提投资收益。2.风险提示：①原始凭证与会计记录数据不符；②未按调整

4、后的利率分段计算投资收益；③存在多提或少提投资收益的现象；股权投资收益的审查1.检査方法：查阅股权投资收益对应的投资项1=1,结合投资协议和投资分红方案，检查投资收益增减额的真实性。2.风险提示：银行机构未按其在被投资单位的投资比例分亨投资收益。核算真实性和准确性1.检查方法：①查阅证券买卖凭证和交易合同；②与“长期投资”、“短期投资”等投资明细账进行核对；③查明是否每笔证券买卖收益均及时入账；④检查股权投资成木法和权益法的使用是否准确；⑤检杏年末是否及时将投资损益进行结转。2.风险提示：①投资收益不及时记账，造成资金体外

5、循环和损益不实；②实际收到股利和利润时，重复计入“投资收益”账户；③股权投资核算方法错误，人为调节当期利润；④未进行正确结转投资损益，以调节当期利润。监督检查1.检查方法：①査阅内审及业务管理部门的检査报告及有关整改报告；②与内部相关人员座谈；2.风险捉示：①未建立定期检査制度；②内部'市计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检查出的问题没有及时处理；④对审计、检查建议的落实整改不够及时。检查依据1.《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共利国主席令（1995）47号）2.《屮华人民共和国银行业监督管理法》（屮华人民共和国

6、主席令（2003）11号）3.《金融企业会计制度》（财会（2001）49号）4.《金融保险企业财务制度》（1993年）1.《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字（1998）69号）2.《财政部关于印发〈国冇商业银行年度财务会计报告披鏘办法（试行）〉的通知》（财金（2003）57号）3.《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告（2002）19号）业务操作流程图现场检查流程图