浙江省上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的研究【开题报告+文献综述+毕业论文】

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1、本科毕业论文开题报告财务管理浙江省上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：会计政策的变更不仅会影响企业财务报表的追溯调整和未来适用原则，而且还会影响企业的盈余管理。而盈余管理是目前国内外专家学者广泛研究的课题，同时也是上市公司经常面临的一个难题。如何利用会计政策变更来达到企业盈余管理的稳健性发展，不仅关系到其自身的合理发展，同时也会影响投资者的决策。近几年来，随着新会计准则的颁布以及企业自身的发展，浙江省许多上市公司都利用会计政策变更进行盈余管理。如：2007年ST浪莎利润总额比2006年同比

2、增长了2688.67%，雅戈尔在08年的年报中，利用会计政策变更，平滑其利润。从上述例子中，我们可以看出，利用会计政策变更，能够使公司扭亏为盈，但同时也需防止公司利用这些手段达到其操作盈余管理的目的。预期目标：针对上市公司盈余管理的现象，从公司会计政策变更角度进行了分析，揭示会计政策变更对盈余管理的影响，指出不合理的会计政策变更不能提高盈余管理的稳健性发展，并从如何选择会计政策入手，提出合理进行盈余管理的相应对策。2.国内外研究现状盈余管理理论起源于西方市场经济国家，英文名为EarningsManagement，普遍被认可的是Hedy和W

3、ahlen于1999年对盈余管理所做出的解释，当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。陆建桥（2002）认为盈余管理的起源在于契约关系人中能够影响和改变会计信息的人——11主要是企业管理层，会采取一定的盈余管理行为，通过管理会计盈余数字影响利益分配，以使契约的签订或履行朝着于己或于企业有利的方向发展。学术界最具代表性的是美国会计学者斯考特（Scott,2000）的观点：盈余管理是在公认会计准则（GAPP）许可的

4、范围内，通过会计政策选择使经营者自身利益或公司市场价值达到最大化的行为。同时，他还在其所著的《财务会计理论》一书中指出，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。凯瑟琳•雪普则认为，盈余管理是旨在有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”（Schipper,K.,1989）。盈余管理是一种企业行为，对于不同的利益相关者及对于企业发展来说，都具有两面性。潘宗英（2010）指出，盈余管理对企业的经营活动产生积极的影响，有利于降低企业契约成本，保持上市资格等。但更多的人对盈余管理持相反意见，刘曜，王晓燕（2010）

5、认为现实中有些企业会将盈余管理变成盈余操控，使会计信息失真，误导投资者、债权人的投资和贷款决策，从而损害其利益。闫洁（2010）也认为会计准则主观上制约着盈余管理，但盈余管理客观上成为了反会计准则牵制的对手，两者在博弈中不断演进和发展。潘学模，蒋圣丹（2010）指出，如果管理者采取过度盈余管理行为，就会使会计信息失真，对利益相关者产生投资误导，扰乱资本市场秩序。在《企业会计准则2006》第28号规定中，会计政策被定义为企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。同时，郑淘（2009）

6、认为《准则》中规定的会计政策包含的具体会计原则、基础和会计处理方法也决定了会计政策具有强制性和多层次的特点。《准则》第三条对会计政策变更的认定，直接影响着会计处理方法的选择以及企业的盈余管理，因此《准则第28号》规定，以下各项不属于会计政策变更：本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。企业发生会计政策变更的原因有很多种。张鸣（2001）认为会计政策变更的原因可分为强制性变更、市场性变更与自发性变更。杨应杰（2010）在其论文中指出，企业会计政策变更，按其产生的原因

7、可分为强制性变更和自发性变更。王爱霞、陈琳（2010）更加具体地阐述了自发性变更的必然性表现主要有两方面：企业所处经营环境的不确定性和保证企业会计信息的可比性和公允性。《企业会计准则2006》第28号第四条也规定了会计政策的变更条件，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。我国《公司法》规定：股份有限公司申请发行新股和股票上市必须具备最近三年内连续盈利。因此，一些不符合上市资格的企业，为达到目的，往往通过盈余管理进行财务包装，以取得上市资格并获得较

8、高的股票定价。11企业进行盈余管理的手段有很多种，通常使用的手段为会计政策变更。董贵华（2001）指出，会计政策的变更是最原始的盈余管理方法。现行的会计是以权责发生制为基础的，因此也产生了多种