会计信息质量检查案例

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1、会计信息质量检查案例一、背景资料某区级单位是经政府批准成立的事业单位，主要业务包括社会保险制度改革的规划和实施，负责社会保险基金的征收、管理和发放，细、社会保险业务等。2009年6月，财政局对该单位2008年度会计信息质量实施了检查。二、存在的问题1、部分原始凭证和单据填制不规范原始凭证规定的内容填写不全，手续不严密，会计记账凭证附件单据的张数没有填写或者填写错误；购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字；领款发放表发放时间、制表人不明确;原始报销单据无单位负责人签字，非经营统一收据记账联、购买纪念品发放表等原始单

2、据不齐全；外出学习培训未附相关文件依据；转账支票存根联直接贴在其他单据上，没有单独作为一张附件单据；部分会计凭证所写的内容与附件不一致等。2、财务核算处理不规范部分会计核算存在会计科目处理前后不一致；原始凭证附件数字计算不正确；对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理；只按专项项目归集各项费用，不按科目核算，不利于单位各项费用的整体的控制管理，不能真实、直观、准确、有效的反映财政拨款的情况;3、内部会计管理手续履行不完整存在记账凭证记上账人员处未加盖印鉴

3、和原始凭证粘贴装订不规范；部分银行现金支付未经过相关人员审核，或未经单位负责人审核签字，应由相关人员签的字没有签，资金的支出存在安全隐患；职工报销差旅费及日常开支，有相当部分单据未经财务人员审核，有部分无报销人员（领款人本人）的签字，报账控制执行得不到位；4、在被检该单位2008年度企业职工基本养老保险基金的征收、支付、管理、运营等情况进行检查时，发现被检单位在发放遗属补助方面存在不足，如发放部分单位的遗属补助，由企业用收据到该单位支取现金，再由单位发给遗属补助人员。这种发放存在两个不足，一是部分单位从被检单位支取现

4、金数额较大，未通过银行转账，不符合《现金管理条例》的规定；二是部分单位将款项转到企业后未能全部支付给遗属补助人员。三、原因分析1•会计制度和会计准则不够完善。会计制度与会计准则中对于一些重要信息的披露没有做出明确规定或规定得不够恰当，加大了会计信息失真的可能性；2、单位领导和财务人员对相关法律法规学习得不够，《会计法》贯彻落实不到位。虽然新《会计法》颁布以后，广泛面向领导层和财务人员进行了相关培训，仍普遍存在未严格按照《会计法》等法律法规要求规范会计工作的现象；3、监督约束机制不健全。财政监督、审计、纪委监察等部门由

5、于专业人员偏少，检查监督力量不足，很难充分发挥政府职能部门监督、监察等职能作用；除上述原因外，不排除某些单位（行为主体）为了额外的经济利益，随意操纵会计信息，甚至提供虚假信息，导致会计信息失真的可能性。U!根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《小企业会计制度》和《会计档案管理办法》等有关规定，对被检单位建议如下：1、单位领导须提高对财务工作的重视程度，随时关注单位的财务会计核算情况，随时掌控全局范围内的财务会计数据，加大单位内部财务管理力度，督促会计信息更加准确、真实、规范；2、对照《会计基础工作规范

6、》的各项要求，及时对单位原有的内部管理制度进行修订和完善，认真进行会计基础工作整顿，规范会计工作秩序，理顺业务处理流程，做到会计凭证的填制、会计账簿的设置和登记、会计报表的编制及会计档案的管理符合规范化的要求；3、加强单位内部财务审核，健全内部监督体系。发现问题，立即解决；加强会计基础工作,把住会计信息失真的第一关，有效防止造假舞弊的可能性，保障会计信息的真实性；4、及时改进企业职工基本养老保险基金的发放方式，将遗属补助支出全部通过商业银行和邮政实行社会化发放。从而减轻企业发放负担，保证遗属补助的及时发放。五、教训与

7、启示会计信息是价值运动及其属性的真实表达，其最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件；而会计信息失真则会造成国有资产严重流失、社会交易费用昂贵,使财务会计成为滋生腐败的温床。会计信息造假现象不仅仅是单纯的财务问题，从深层次分析会计信息失真的原因，寻求合理有效的治理对策，提高会计信息质量，具有重大的现实意义。杜绝会计信息失真现象，首先要增强单位（部门）领导的法律意识，着力深化对单位财务管理的认识，建立健全单位内部财务管理机制、监督制约机制，严格执行各项财务制度，

8、依法理财,为决策者提供优质的会计信息；其次，要大力提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助会计人员提高自身业务素质及道德水平，不断积累经验、更新知识，提高对复杂业务应有的职业判断，避免核算错误，从根本上解决会计信息质量方面的问题；第三，要进一步强化政府监督。对企事业单位会计信息及其质量的规范、监督和管理，是财政、审计、纪委监察等相关部门义不容辞的工