会计信息质量特征问题探究

《会计信息质量特征问题探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、会计信息质量特征问题探究【摘要】会计信息质量是会计赖以存在的基础，会计信息质量特征对会计信息起着约束作用。本文在分析会计信息质量特征的基础上对如何完善我国会计信息质量特征提出了建议。【关键词】会计信息质量特征建议一、引言会计信息作为市场经济活动的通用语，不仅影响着企业各利益方的决策，也直接影响着决策的质量，对企业微观管理和国家宏观调控都起着重要的作用。从会计主体角度來看，会计信息就是由专业会计人员对会计主体发生的经济业务进行整理汇总而形成的经济信息;从信息载体角度来看，会计信息就是以专业会计文件为载体表现的经济信息；从信息内容的角度来看，会计信息是对复杂变化的价值

2、运动及其特征的客观表述和如实反映。会计信息质量特征是指为实现会计S标而对会计信息应具有的质量标准的描述和规定。会计信息质量特征既是财务会计概念结构的重要组成部分，也是会计主体进行会计选择、对会计信息质量进行评判的基本依据,在一系列概念屮居于核心的枢纽地位，对会计信息起着约束作用。简言之,会计信息质量特征就是为达到会计目标而对会计信息质量高低的约束。二、会计信息质量特征综述当前，西方发达国家以及国际会计准则委员会对会计信息质量特征研究已形成较为成熟的理论体系，在会计信息质量特征内容研究上较为典型的观点有美国会计学会提出的四特征论、美国注册会计师协会提出的七特征论和国

3、际会计准则委员会公布的十特征论。我国会计界将会计信息质量特征研究纳入财务会计概念框架屮，并在适用于我国的体系框架屮进行研究，2006年财政部明确提出了我国会计信息质量的八项内容耍求：可靠性、相关性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、可理解性和实质重于形式。（1）可靠性与相关性。可靠性是指会计信息应以实际发生的交易或事项为依据，不偏不倚地表述经济活动的过程和结果，保证所反映的会计信息真实可靠，不得倾向于预定的结果，不得根据尚未发生的交易或事项进行确认报告，不能随意遗漏或减少应充分披露的信息。会计信息只有以可靠为基础，才是高质量的、有用的，越是高质量的会计信息对相关者的

4、影响就越大；反之，如果会计信息缺乏可靠性，那么即使提供了信息对使用者来说也是没有价值的，甚至还会产生误导作用。相关性要求企业提供的会计信息与使用者的经济决策相关，有助于使用者了解企业过去和现在的情况，并对企业未来情况作出合理的预测。一项信息是否具有相关性关键在于是否具有预测价值、反馈价值、及时性，是否有助于提高使用者的决策水平。（2）可理解性与可比性。会计信息是一种专业性较强的信息产品，要实现会计信息的冇用性就必须保证信息清晰明了，便于使用者理解和使用。企业提供的会计信息应具有可比性,不仅要求同一企业不同时期的信息具有可比性，以满足用户决策时比较分析，而且还要求不

5、同企业在相同会计期间提供的信息具有可比性，即企业在前后各期应按照一致的确认、计量和报告要求，以满足用户纵向比较的需要。（3）重要性与谨慎性。会计信息的重耍性是指某些会计信息一旦出现错误或省略会直接影响着使用者的决策，一般来说，企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、现金流量和经营成果。会计信息重要性具冇一定的主观性，主要依赖于会计人员的经验运用。谨慎性就是要求相关会计人员在面临不确定因素情况下，应当保持谨慎，对各种风险作出充分估计。（4）及时性与实质重于形式。从严格意义上來看,及时性属于相关性的限制因素，就是要求企业对已经发生的交易或事项必须及时收集会计信息，及时

6、对会计信息进行加工处理并及时传递，不得提前或延后。会计信息具有一定的实效性，如果不能及时提供就会降低其对使用者的效用。在会计实务中，企业发生的交易与事项的形式与实质是相符的，但也有不相符的情形，如融资租赁，这就要求企业在进行信息确认、计量和报告时既要按照交易或事项的法律形式进行，也要按照交易或事项的实质进行，即，会计信息的实质重于形式。三、完善会计信息质量特征的建议完善我国会计信息质量特征必须先建立一个有内在联系的、多层次的会计信息质量特征体系。针对会计信息质量特征的多样性，只有规定会计信息质量之间的逻辑关系和约束因素，突出可靠性和相关性的关系，明确会计信息质量特

7、征地位，才能保证会计信息质量特征逻辑上的完整性和实务中的可操作性。（1）建立完善的会计信息质量特征体系。第一，将公允性和真实性作为基本的会计信息质量特征。公允性就是要求企业提供的会计信息必须是站在中立的立场対实际情况的公允反映，不得偏袒任何一方利益。真实性就是要求企业提供的会计信息必须是对经济现实的真实反映,不得虚构、歪曲经济业务事项。真实性与公允性既是会计信息质量要求中的重要原则，也是会计人员追求的最高境界。第二，将可靠性和相关性确定为首耍的会计信息质量特征。可靠性和相关性直接影响着会计信息使用者的决策，但从我国会计环境、会计目标定位以及资本市场成熟度来看，会计

8、信息不可能