风险导向工程审计体系建设浅探

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1、风险导向工程审计体系建设浅探风险导向工程审计体系建设浅探一、风险导向工程审计体系目标（一）风险导向工程审计体系建设理念和策略所谓以风险为导向的工程审计，是指是一种有别于财务基础审计和制度基础审计的审计模式。它以识別工程项目实施全过程中存在的重点风险要索为导向，在确定的风险水平基础上,决定实质性测试的程度和范围。所谓工程审计体系的建设，是指在充分分析和研究现阶段工程项目存在风险的基础上，辅之以ERP等信息系统为查证手段，建立一套风险导向审计的理论体系，编制一套符合企业自身工程项目特点的审计程序表。在体系建设

2、的过程中，内审部门可遵循“风险把控为核心、信息系统为依托、程序到位为落脚点”的整体策略，具体表现为：一是研究并剖析工程项目实施全过程中存在的各类风险节点。该项研究在认真分析自身现有工程项目的风险评佔的基础上，从风险管理总目标出发，进一步延伸至各单项风险的管理目标，综合分析评审影响工程项目活动的各种风险因索，为后续审计重点的制立明确方向，指引着风险基础审计工作的开展。二是推进信息系统在工程审计过程中的深化应用。充分利用企业内部相关职能部门已开展实施的ERP等信息系统，通过对关键管控流程的测试以及重要功能数据

3、的分析，明确审计方向和范围，使审计贯穿至工程管理的全过程，进而提高工程审计效果和效率。三是在风险导向的基础上编制工程审计程序表。该项工作从各单项风险及其风险管理应对策略出发，针对投资立项、勘察设计、招标投标、工程建设、竣工决算等环节设计出审计程序，给出具体审计方法和可能审计结果,重点评价应对策略是否得到有效地执行以及执行的结果如何。（-）风险导向工程审计体系建设范围和目标首先就范围而言，内审部门在构建工程审计体系的过程中，可参照了我们国家目前涉及内部控制管理的最高纲领性文件，即《企业内部控制基本规范》和《

4、企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》的制度精神，实施范围应涵盖工程立项、设计、招标、建设、竣工验收以及后评价等六个阶段的风险节点和审计程序。其次就目标而言，构建工程审计体系的冃标应该是：“规避风险发生、完善内控制度、提升管理水平、服务公司决策”o以风险评估和内控测试为主线，以及结合信息系统的利用，分别对工程立项、工程设计、工程招标、工程建设、工程验收等工程管理的全过程制定详尽的审计程序，最终使得工程审计水平和效率得到进一步提升，更好地发挥内部审计监督、服务职能。二、风险导向工程审计体系构建（一）遵照

5、风险导向原则，梳理审计工作流程根据一般企业工程项目管理现状，建议内审部门可制定如下的审计工作基本流程：图1内部审计工作基本流程（二）主要流程内容及关键节点说明按照《企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》的文件精神，在审计实务操作中将工程项目全过程划分为立项、设计、招标、建设、验收以及后评价等环节。同吋结合风险导向审计的理论，需要在审计的准备、实施、报告、后续管理等各阶段中分别实施风险识别与度量、内控措施与测试、审计程序与执行、管理评价与反馈等四个步骤。进而在上述各阶段屮找出每个环节的重大风险节点、测试

6、其内控制度设计和执行情况、针对性执行实质性的审计程序，最终对其形成审计报告和管理建议。（1）工程立项阶段。工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。主要风险评估节点：未按规定权限和时限履行内部立项审批程序，导致流程不合规；缺乏可行性研究，或流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益；项目评审流于形式,误导项目决策，导致项目的投资失败等。主要内部控制措施：工程项目应纳入年度投资计划，及吋报批并取得有效批准文件；决策机构应当对项

7、目进行集体审议。必要吋，可以成立专家组或委托专业机构进行评审等。主要风险审计程序：通过查阅立项批准文件，检查项目是否按规定权限履行了公司内部立项审批程序，审批权限是否合规，是否存在越权审批，是否存在先建后批，甚至是否存在未经批准擅口建设的情况；通过查阅可研报告、评审意见等资料，检查项目内容是否完整、真实、科学等。（2）工程设计阶段。项目立项后，能不能保证工程建设的质量、进度、成本、安全，设计工作起着关键的作用。主要风险评估节点：设计单位不符合项目资质要求，导致设计主体不合法；工程设计与后续施工未有效衔接，

8、导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，造成工程变更，发生重大经济损失等。主要内部控制措施：外聘设计单位，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式；建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量等。主要风险审计程序：通过查阅设计单位的资质证书等，检查其是否具备相应的专业能力、项目经验等；通过比对设计方案以及结合期后竣工决算资料等，检查设计工作是否有效、内容是否完整、数据是否准确