浅谈预算执行审计的风险控制策略

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1、浅谈预算执行审计的风险控制策暁【摘要】对于预算执行审计工作来说，其是我国各级审计机关服务于我国经济建设的载台。目前，随着我国经济和社会的发展，预算执行审计工作也渐渐地成为了党和政府开展宏观调控的重要工作手段，是人大对财政收支情况实施监督的监督依据。正是因为这样的情况，我们就必须要正确的认识到存在于预算执行审计之屮的风险，并要加强对风险控制策略的研究。【关键词】预算执行审计风险控制控制策略冃前，随着审计工作的深入开展以及其影响程度的逐步扩大，社会各界对审计部门以及相关的审计工作的要求也在不断的提高。如何有效地防范各项审计工作的风险、确保审计结果的真实性已经成为了

2、确保预算资金的安全的重要问题。在这方面，我们必须要加强研究，要根据实际情况采取行之有效的风险控制策略。一、在控制预算执行审计风险时必须要遵守的原则（一）必须要坚持以人为本的原则从木质上来看，预算执行审计工作是一项人的工作，参与这项工作的人员素质的高低不但会对预算执行审计工作的丁作质量和效率产生影响，并口能够对风险控制工作产生影响。因此，我们必须要坚持以人为本的原则，要采取培训、讲座等形式全面提高从事预算执行审计工作的工作人员的风险意识，同时提高其职业道德水平，这是现阶段规避预算执行审计风险的核心环节。（二）要坚持以制度为指导的基本原则对于预算执行审计工作来说，

3、在进行预算审计工作时，不可避免的会出现一定的错误或者偏差，在面对这些错误或偏差时,我们就必须要坚持以制度为指导的基本原则，通过制度加强对相关工作人员的控制，并要确保其能够遵循以制度为指导的原则，按照制度开展各项工作，只有这样才能够进一步确保工作人员的工作行为，才能够有效地避免预算执行审计的风险或者对其实施有效地控制。在这方面，我们可以加强对实际情况的掌握和了解，并要以此为基础构建预算执行审计的责任追究制度、风险控制体系或者复核审计工作质量的审计质量复核体系。只有这样才能够通过制度做好风险控制工作，有效地规避或控制预算执行审计所面临的风险。二、要确保并要不断的提

4、高预算执行审计工作的独立性在这方面，相关的工作部门可以从以下两方面入手，实现保证其独立性的同时不断的提高其独立性：首先，要全面增强上审下的审计力度。就现阶段的预算执行审计工作來说，其基本上是依照审计的权限进行划分的，即是对同级财政的预算执行开展的审计。在这样的情况之下，我们就必须要在审计机构屮适当的增加一部分垂直管理机构，只有这样才能够全面的增强上审下的审计力度。对于这些垂直的审计机构来说，其必须要具有极强的独立性，要独立于其他单位，只有这样才能够避免其受到其他部门的干扰，才能够有效地规避审计的风险。其次，要实施岗位轮换制，全面提高审计人员的独立性。通过调查和

5、研究我们发现，目前大多数从事预算执行审计工作的工作人员都没有实行岗位轮换制，大多数人员都会在一个岗位上工作多年。这样的情况，就会使其与单位的一部分人员联系起来，从而使其独立性受到影响，继而诱发审计风险。因此，为了避免这样的情况，我们就必须要釆取岗位轮换制，一般来说，三至五年就必须要进行一次岗位轮换，这样才能够避免其受到单位人员的影响，才能够确保审计工作的独立性。三、要合理的使用审计方法目前，通过相关的专家和学者在一线审计人员的帮助下，全面的掌握了导致预算执行审计出现的多种情况，而通过对这些情况的研究我们不难发现，审计方法也能够导致预算执行审计出现审计风险。在这

6、样的情况Z下，我们要想合理的使用预算审计方法，避免因预算审计方法而导致审计风险的出现，就必须要加强对其的研究。一般来说，普通的审计方法与以预算单位的银行账户为切入点的审计方法相比，其侧重点不同，因此其各有优缺点，在大多数的情况之下，二者会形成互补之势。所以，如果使用后者设计方法，就必须要采取有效的措施对被审计单位的基本账务等进行核对。需要注意的是，如果资金涉及到了一些非被审计的单位，就必须要做好调查取证的相关工作。四、做好对变更项目的分析，并要结合实际情况分析其使用的真实情况变更项目就是指未能够按照预算使用所拨付的资金的项目，具体表现为拨付的资金量发生变更或资

7、金的使用用途发生变更。对于变更项目來说，其不能够仅仅依靠预算的情况强行将资金分解并拨付。通过对多个地区近几年的审计情况进行调查我们发现，有相当一部分的资金的实际使用情况与起初的预算情况不符，存在着或大或小的差距，并且大多数资金的使用是冇效地。即，如果按照预算的情况使用资金，就可能阻碍工作的正常开展。在这样的情况之下，我们就必须耍依照具体的情况调整资金的使用情况。即，要以既定的资金量为基础上，加强对项目的研究并将其分解,只要取得审计人员的认可，确保项目具有较强的可行性并・且资金具有较高的有效性，就能够确保资金的有效使用。通过这样的情况，能够有效地避免变更项目的资

8、金使用出现任何风险。五、要选择重要资金