浅谈用审计监督防范物资采购风险

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1、浅谈用审计监督防范物资采购风险【摘要】本文从外因和内因两方面论述了物资采购风险的类型，外因型风险主耍有采购价格风险、采购质量风险、釆购合同欺诈风险、技术进步风险、采购意外风险等；内因型风险主要有采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购存量风险、采购责任风险等。然后提出了防范物资采购风险的主要对策：审计监督物资采购计划、W计监督物资采购招标与签约、审计监督物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈、审计监督物资采购合同执行、审计考核物资采购绩效、建立采购全过程、全方位审计监督。【关键词】审计监督物资采购风险物资采购风险贯穿于采购过程的各个坏节，包

2、括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计。为此，本文就以下两个问题略陈管见。一、物资采购主要的风险类型1、物资采购外因型风险一是采购价格风险。由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使物资釆购蒙受损失的价格风险。当物资采购单位认为价格合理批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。二是采购质量风险。由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致物资采购单位所需的产品性能达不到质量标准，从而给物资采购单位带來严重损失，并且可能使需

3、求单位在经济、技术、人身安全等方面造成损害。三是采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具冇一定的隐蔽性，有时候很难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括:以虚假的合同主体身份与物资采购单位订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受合同当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭；签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证；供应商设置的合同陷阱,如供应商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。四是技术进步风险。物资采购单位采购的产品山于社会技术进步引起贬值，无形损

4、耗甚至被淘汰，造成原有的已采购物资的积压损失，或者由于某种物资因技术进步而发生变化，导致原有物资因质量不符合要求不得不弃之。采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展，所釆购的设备己经被淘汰或使用效率低下，造成因技术进步而招致的风险损失。五是采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受缺货风险损失。2、物资采购内因型风险一是采购计划风险。物资采购单位采购部门及人员计划管理技术不适当或不科学，导致采购中

5、的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。二是采购合同风险。首先，由于合同订立者未严格按法律规定办事，导致企业蒙受巨大的损失。如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。其次，合同行为不正当。如卖方采取不正当手段，对采购人员行贿，套取企业釆购标底；给予虚假优惠，或以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。再次，采购合同日常管理混乱。如合同残缺现象时有所闻，以致履行时找不到合同文件，使物资采购单位难以判别对方是否违约，同时企业自身也常常因为合

6、同管理混乱造成违约而被对方追究。三是釆购验收风险。山于人为因素造成所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼H混珠，以次充好；在甜种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。四是采购存量风险。采购量不能及时供应需要，发生需求中断造成缺货损失而引发的风险。物资采购过多，造成积压，其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使物资采购单位大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货

7、，结果很快价格下跌，引起价格风险。“零库存”策略可能因供应商出现干扰因素，使物资采购单位因无货发生需求中断而陷入困境或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。五是采购责任风险。物资采购单位经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起合同纠纷。二、防范物资采购风险的主要对策1、审计监督物资采购计划物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。2、审计监督物资采购招标与签约依法

8、订立釆购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是