浅谈我国目前的税收的效率与公平

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1、浅谈目前我国税收的效率与公平税收是国家为实现英职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程屮，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带來超额负担。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则。在税收的效率、公平两原则屮，我国强调的

2、是前者，效率优先、兼顾公平。理论上的最优税制既体现效率原则,也保证公平原则的实现，这样才可能使得因征税造成的福利损失最小。但现实当中效率与公平是一对矛盾体，效率的实现往往要以牺牲公平为代价，维护公平则可能降低效率。正因为税收的公平与效率原则存在矛盾的方面，这就决定了人为调节二者关系的必要性;而税收的公平与效率原则相互联系、统一的一•面决定了我们协调二者关系为经济建设服务的可能性和可行性。税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。这里的效率包扌舌两层意思：一是指税收的行政效率，可以从征税费用和纳

3、税费用来考察。二是指税收的经济效率,宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。税收应该以公平为本，公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标，从古至今，横贯东西方国家税收的实践证明，税收公平与否往往是检验税制和税收政策好坏的标准。在现代社会，税收公平原则更是各国政府完善税制所追求的目标之-。但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的，矛盾性表现在：在具体的税收制度中往往很难兼顾公平与

4、效率。公平原则强调量能负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产卞干扰，实现资源的冇效配置和经济的稳定与增长，要实现这一目标,就可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。但从整个经济运行的方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提。只冇以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题。如果不以一定的公平为前提，政府征税就不会为纳税人接受进而影响市场的公平竞争，扭曲经济活动主休的经济行为，当然也就无法提高效率。从另一方面看，效率原则为公平原则的实现提供了动力。效率的提高可以保障公平更好地实现。盲口的平均主义并不是真止意义上的公平，只有在整个经济都很活跃的时候，人们的生活

5、提高一个层次，公平程度也就会向前迈进一步。我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段，发展社会主义生产力是我国的根本任务。因此，只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济持续稳定增长，才能实现真正意义上的高水平的公平。坚持效率优先，并不是说公平不重要，更不能以牺牲公平为代价來换取效率的提高。事实上，公平和效率都是社会主义持续、稳定和协调发展的基本保证，没有效率就没有高水平的公平，而社会的不公平也制约和阻碍着效率的提高。我们一方面应坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用，坚持公平税负，鼓励竞争；另一方面，要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能，调整税制结构。

6、如何在税制的具体设计屮了以权衡，兴利除弊，是一项至关重耍的任务。税收筹划的认识税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。目前，税收筹划在我国是个新生事物，尚处于摸索、学习和推行的初始阶段。税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，税收筹划与避税不同，它是纳税人的一种权利。税收筹划与偷税、逃税在性质上是截然不同的：明知应该缴而以各种手段不缴或少缴，为偷税；非主观设计或无意识Z下发生的不缴或少缴，为逃税；而税收筹划则是纳税人在国家政策允许的而提

7、匚以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案。从实质上来看，偷税、逃税是违法的，税收筹划却是合法的、正当的，是法治社会中企业节税的理性选择。税收筹划在经济社会小发挥着重要作用。实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下实施税收筹划，对企业、国家、社会都有着十分积极的意义。从企业角度来说：税收筹划有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。有利于增加企业可支配收入；有利于企业获得延期纳税的好处；冇利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益；冇利于企业减少或避免税务处罚。从国家角度说:有利于国家

8、税收政策法规的落实；有利