煤炭企业税收筹划应用探析

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1、煤炭企业税收筹划应用探析【摘要】企业通过税收筹划，可以提高其经营管理水平和财务管理水平，有利于优化产业结构和资源的合理配置，从而促进企业进一步发展。本文对税收筹划在煤炭企业应用进行了研究，对煤矿企业的经营有一定的积极意义。【关键词】煤炭企业：税务筹划；经营；投资；所得税税收筹划指纳税人依据现行税收政策，在不违反国家法、法规的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。随着中国煤炭开采技术的提高和安全生产难题的逐步解决，矿井生产规模越来

2、越大，矿井建设、牛产投资比例也越来越大，因此，有必要对税务筹划在煤炭企业经营中的具体应用进行一些探讨。一、企业税务筹划的意义税务筹划的意义主要在于其对纳税人熟知税法，更好地利用、遵守税法有很大的促进作用，也有利于国家税收法制、法规的不断完善。主要表现在三个方面：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各

3、个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。二、税务筹划在煤炭企业的应用（1）企业亏损弥补的税务筹划。亏损弥补政策是国家为扶持纳税人更好的发展，从国家政策上帮助纳税人平安渡过困难时期的一项措施，是中国企业所得税中的一项重要优惠措施。为了实现企业价值最大化，获得最大的节税效益，企业会充分利用亏损弥补政策。企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度的税前利润弥补，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过五年；二是用以后年度的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。但后两种方案较第一种方案多缴了税款。因为都是用

4、税后利润弥补的，所以企业要争取用税前利润弥补以前年度亏损，其主要方法有：兼并账面有亏损的企业，将盈补亏，可以免缴企业所得税：利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，多列税前扣除项目和扣除金额，在允许用税前利润补亏的五年期限到期前继续亏损，可延续补亏。（2）股利分配的税务筹划。现金股利和股票股利是股利分配的两种主要方式，中国税法明确规定，企业发放股票股利不需交纳个人所得税，但如果是现金股利，就必须按规定的20%税率缴纳个人所得税。同时，发放股票股利对公司也有益:用股票股利来代替现金股利，公司可保有大量的现金，方便

5、公司发展，冇利于公司追加投资。另外，公司发放股票股利，能使公司股票的行情保持在一个符合交易需要的范围Z内，便于吸引更多的中小投资者。（3）企业应税收入的筹划。收入总额是指企业以货币形式或非货币形式从各种來源取得的收入，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。在收入确认金额中，经常存在着各种收入的抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税务筹划的空间，如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商甜销售屮的外国运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入；销售中的现金折扣在实际发生时，计入财务费用，相当

6、于抵减了销售收入，这都减少了应纳税所得额,相应地减少了所得税，前者还可减少货物和劳务税的计税依据。（4）固定资产投资的筹划。第一，尽可能调低企业折旧年限，降低企业资金使用成本。加大成本会减少利润，可使所得税减少。如果不提折I口，企业的所得税将会增加许多。折旧可以起到减少税负的作用，这种作用称之为“税收挡板”。企业固定资产折旧的方法包扌舌两大类：一是直线法；一是加速折旧法虽然从固定资产的整个使用期來说，两类不同的折旧方法的折旧总额是不变的，对收益总额也无影响，但是，加速折旧法在最初的年份计提折I口多，冲减了税基，减少了企业应纳所得税，相当于企业在

7、最后的年份得到了一笔无息贷款，达到了合理避税的目的。煤炭企业普遍釆用平均年限法，因此，企业可参照税法规定的最低折旧年限标准，尽可能地调低企业折旧年限，尽可能少地交纳当年所得税，以降低企业资金使用成本。第二,做好在建工程合同、预算、转资等工作，从源头上控制房产税的税基。如年产90万吨煤炭企业，其建筑工程投资约占总投资的18%〜20%,而建筑工程中的房产投资要占51%〜52%,如果企业基建期间合同、预算、结算人员对建筑工程立项要求不细，在建工程转资时财务人员转资工作不仔细，对待摊投资摊销时不加以仔细分析，都会加大房产税的税基，多支出企业的房产税税款

8、。如果合同、预算、财务等相关人员在日常工作中注意以下细节，即可每年为企业合理节约房产税约30万〜40万元。一是建筑工程预、结算时，严格区分房屋、建筑物