浅谈煤炭企业的税收筹划

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1、浅谈煤炭企业的税收筹划［摘要］2000年后随着煤炭市场的好转，煤炭价格节节攀升。经过多年的经济积累,煤炭企业开始扩张发展，发展新经济拓展新市场。成本管理已不在仅仅是控制生产过程的节支降耗。在过程生产成本得到有效控制后如何拓展企业利润空间，实现集团化利益成为经营管理者的重要课题。因此税收筹划合理避税应声而岀被企业经营管理搬上了节支增效的新舞台。浅谈煤炭企业的税收筹划一.什么是税收筹划、开展税收筹划的方法有哪些古人云知己知彼方能百战不殆，要想进行税收筹划实现合理避税首先要知道什么是税收筹划。税收筹划是企业对涉税事项的计划安排。就是指纳税人在

2、不违反具有法律效力的税收法规的前提下利用税收政策。以企业最大经济利益为目标，对涉税事项进行全方位全过程的、周密细致的计划和安排的一项涉税经济活动。税收筹划包括通常的节税、避税和税负转嫁，而与偷税、逃税、骗税等违法行为相对应。显然，它包括符合立法原则的类似于税收优惠政策的涉税经济行为，也包括因法律的漏洞或含糊之处而不缴或少缴税额的涉税经济行为。它主要具有以下特征：1、专业性：税收筹划者必须首先对现行的税收规章制度和法律法规进行了解、熟悉掌握，从法律条文到立法原则和精神；其次还要对与税收筹划相关的法学、财务管理学、运筹学等学科了然于心。从业

3、人员不能是一般的企业办税人员或会计人员，必须是经过专门训练或深刻研究，同吋具备税收学、法学、财务管理学、财务会计学和运筹学等专业知识的人员。2、目的性：进行税收筹划的根本目的就是要取得企业经济利益最大化。3、计划性：筹划就是计划，税收筹划是纳税人具有计划性的涉税经济活动，同时又是一项事前经济活动。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前一定耍把缴税作为影响经济利益的一个主要因素来考虑、而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后发生的。例如，企业的交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税之前进行计

4、划和安排的可能性。4、合法性：税收筹划必须在税收法律许可的范围内，以税收政策为导向，通过生产经营和财务活动的合理安排，达到税后收益最大化的目标。如何开展税收筹划，税收筹划的方法也有很多大致可分为两类：①•财务管理式筹划②•会计处理式筹划。财务管理式筹划是指企业采用财务杠杆手段对其经济活动进行财务管理技术的税收筹划，主要表现在管理方面；会计处理式筹划是指企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的会计事项进行多少的计量和大小的确认来实现税收筹划，主耍表现在“计量和确认”。具体可分为以下几个方面：1.经营活动筹划经营活动筹划是指围绕经营活动的不同

5、方式而进行的筹划，如公司融资的税收筹划、证券投资的税收筹划、跨国经营的税收筹划等。因为无论某个行业、某个企业怎样复杂，总是会涉及具体的经营活动,这样，对生产经营活动进行的筹划就可以对很多纳税人适用。运用这种方法进行筹划，需要筹划人具有很强的专业知识。另外，运用经营活动筹划法，不能光看该经营活动的税收利益最大化，要把眼光放在企业整体利益的最大化上，要注意与企业其他的生产经营活动相互协调。由于每个行业的经营活动都会存在特殊性，因此，用这种筹划方法进行筹划也不是十全十美的，只能是针对每种生产经营活动比较普遍的行为进行筹划。1.分行业筹划法分行

6、业筹划法是针对某个具体行业进行筹划的方法，例如对高科技行业的筹划、对金融行业的筹划、对建筑行业的筹划等等。运用分行业筹划法的最大优点就是将某个行业所涉及的所有税收问题都要分析清楚，具有很强的实用性。运用这种筹划方法，可以充分地了解国家针对该行业的所有税收优惠政策。税收优惠政策是国家的“阳光政策”，而最好的税收筹划方法是用足税收优惠。这种筹划方法对于每个进入特定行业的经济主体来说都具有一定的借鉴意义。需要注意的是，运用分行业筹划法进行税收筹划时，不能忽视相关行业税收政策的变化。这种筹划法存在的最大缺陷是，研究人员所做出的筹划方案，只能对某

7、个特定的行业适用，一般只在具体的经济主体内部运行,这不利于专门的研究机构进行研究。2.分税种筹划法分税种筹划法是针对具体税种的筹划法。在运用此筹划法时，最重要的一点是要抓住几个重要的税种进行筹划，例如增值税的税收筹划，所得税的税收筹划。因为我国的现行税法把税种分为7大类23个，税种很多很杂，所以，纳税人在进行分税种的税收筹划时，不可能面面俱到。即使有能力和精力做到，所花费的成本与税收筹划所取得的收益比较起来，也是不合算的。围绕税种进行的税收筹划，另一个重要的问题是，纳税人要能够针对自己的具体情况进行筹划。这种研究方法的优点是条目清晰，实

8、用性强，而且容易深入研究，因为无论针对怎样复杂的过程、怎样复杂的行业进行的筹划都是单个税种筹划的总和。但这种筹划方法很难把握要领，而且对于每个具体的企业來说，每一牛产经营环节都会涉及很多税种，仅对•种税进行