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1、浅论发挥“免疫系统”功能强化内控审计【摘要】审计的本质是经济安全运行的“免疫系统”,是科学发展观在审计领域的正确诠释和运用。只有深刻理解审计免疫系统论的内涵，准确把握审计的内在规律，树立科学的审计理念,才能切实担当起历史赋予审计的伟大使命，实现审计工作的全面发展。在审计中，审计监督是手段，服务发展是目的,企业内部审计作为经营管理的重要举措和公司治理的关键环节，内部控制审计在企业经营管理中具有举足轻重的作用。应充分发挥内部审计在内部控制不同层面的免疫系统功能，进一步强化内部控制,健全风险机制，夯实基础管理,在巩固中提高，以确保企业经济活动全面协调可持续发展。【
2、关键词】免疫系统;内部控制;内部审计一、免疫系统概述国家审计署刘家义审计长提出，审计本质上是经济安全运行的免疫系统。这告诉人们，审计监督的本质不仅是对财产的守卫，更重要的是要能尽早地感受到风险，更早地揭示危害,更快地抵御、查处，及时建议，运用资源消灭问题，从而健全机能、改进机制、筑牢防线健全制度,确保经济安全运行。二、内控审计概述企业内部控制审计,指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议,以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括
3、以下内容：第一,内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估,即分析企业风险控制目的设置的合理性,评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。第四,内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。第五，内部监督制
4、度,即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性,评价内部控制监督制度的有效性。三、内部审计免疫系统对强化内控审计的意义在我国，广义的审计包括国家审计、社会审计和内部审计。这三种类型的审计，共同构成了整个广义概念上的审计免疫系统。三种审计从不同角度发挥着免疫的功能。维护国民经济的运行安全,就必须维护好国有资产的运行安全，预警国有企业经营过程中可能出现的风险，促进国有企业的健康运行和国有资产的保值增值，必须及时了解和分析国有企业的内部控制体系运行状况,关注国有企业经营管理风险，切实加强国有企
5、业内部控制审计，这是维护国有企业经济安全运行乃至国家经济安全的核心和基础。（一）加强内控审计是必然选择由于内部控制审计具有以下优势，必将成为加强监管的最佳选择。1.基本规范及相关规范的出台为内部控制审计提供了制度标准，使内部控制审计有规可循、有法可依。2.内部控制审计是目前较低成本的有效监管手段。财务报告审计本身就需要对企业的内部控制进行评估，因而内部控制和财务报告的审计可同时进行,对国企来说审计成本最经济。3.内部控制审计强调企业内部控制自我评价，使内部评价和外部评价有机结合，利于将内部控制细化至管理流程之中。根据基本规范及相关规范，内部控制审计是建立在内
6、部控制自我评价基础上的审计,是对管理层作出的内部控制有效性评估报告进行鉴证。4•内部控制审计要求对内部控制有效性提供合理保证,较高程度的保证意见加重了内部审计者的责任，重压之下，必然扩大审计范围，严格审计程序，既避免审计流于形式，又促进内部控制的完善。（二）内部控制审计是内部审计与生俱来的重要职责审计的首要职责是监督,是查错纠弊。企业内部审计工作中，人们对内部控制审计的定位，一直站在制度基础审计的角度，集中于会计控制。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的审计方法已远远不能满足管理层对内部审计的要求。要使内部审计在企业内部控制中发挥更大的
7、作用，必须将内部控制的监督、评审作为重要的工作内容，单独立项、专门评审，利用内部控制评审，针对管理和控制中存在的问题,提岀富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理，优化资源配置，充分发挥内部控制审计在企业经营管理整个过程中的免疫系统功能,为企业健康发展保驾护航。四、内部审计免疫系统如何发挥强化内控审计功能内审人员通过对企业内部控制加以系统的检查和评审,公正、实事求是/IX,的分析，向企业管理领导层提交审计报告，提出合理化建议，协助管理部门有效行职责。显而易见,内部控制不仅是企业管理的重要组成部分，也是内部审计的特殊方式。（一）大中型国企将如何进行内部控制审
8、计笔者认为应从以下几个方面准备。1•加强内控培训,强
