【经营管理】国有商业银行内部审计体制改革探讨

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1、国有商业银行内部审计体制改革探讨［摘要］完善内部审计是国冇商业银行改革的关键环节。国冇商业银行内部审计改革取得一定的成效，但是在建立及完善乖玄、独立的-级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制这两方面，仍存在着不少的问题。依据国情和商业银行行情，运用公司治理理论对存在的问题进行分析探讨，有利丁•促进国有商业银行内部审计体制改革的不断完善。［关键词］国冇商业银行；内部审计；公司治理Abstract:Tmprovingtheinternalauditsystemisacrucialcomponenttothereformofstate-ownedconu

2、ncrcialbanks・Certainsuccesshasbeenachievedinthereformofinternalauditsystemofstate-ownedcommercialbcinks,butquiteafewproblemsstillexistinbuildingandimprovingofaverticalandindependentinternalauditsystemanditsoperatingmechanism・AccordingtothenationalconditionsofChinaandthemanagements

3、ituationofcommercialbanks,itisbeneficialtopromotethereformoftheinternalauditsystemofslate-ownedcommercialbanksthroughanalyzinganddiscussingthecxistingproblemsbasedonthecorporategovernancetheory・Keywords:state-ownodcommercialbank;internalaudit;corporategovernance商业银行是金融市场的重耍主体之一，商业

4、银行公司治理的完善与否，直接关系若股东和金融乳户的利益，对金融秩序也冇着直接的彩响。仃专家称90%的银行坏账损失可以通过加强内部审计來规避［1］。近几年我国商业银行出现的金融案件主要集中在基层银行，这跟银行内部审计体制的缺陷冇很直接的关系。加强商业银行的公司治理，强化商业银行的内部审计是我国银行业改革的重要内容。一、国有商业银行内部审计改革的最新进展(-)取得的成效建立健全的公司治理机制是商业银行股份制改革的核心和关键，而独立、冇效的内部审计，是改善商业银行公司治理、加强内部控制、提高外部监管有效性的重耍途径。国有商业银行相继进行了内部审计体制改革，初步建

5、立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系，审计密体合力逐渐形成。一是公司治理架构己经建立。国有商业银行都已按照《公司法》和公司治理的相关法规、政策的要求，建立了包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的“三会一层”的组织架构，作为公司治理运作的依托。二是运作更加规范。改制后的国冇商业银行，董事会都设立了包括审计委员会、风险管理委员会、薪酬委员会等在内的组织机构，使董事会的职能进一步明晰和落实。三是内部监籽加强。银行的内部审计部门由原来对经营管理层负责改为对萤事会负责，跨地区垂直管理的内部审计框架初步建立，内部审计的独立性得到进一步加强，审计的质量和有效

6、性得到捉高。(二)暴露的新问题目前国有商业银行内部审计体制正朝着董事会领导下的-•级内部审计体制努力，朝着与国际接轨的方向转变。随着国有商业银行内部审计体制改革的不断深入，也暴露了不少的问题，主耍体现在建立及完善垂直、独立的一级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制两方面。1.建立和完善垂直、独立的一级内部审计组织体系面临着三大约束-•是管理和成本约束。国冇商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模人，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量人。单就审计人员数量而言，五家国有商业银行（2007年银监会将交通银行从股

7、份制银行范畴划分出去并入国有商业银行称为五大行）目询各自拥冇一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的2%计算，每家银行内审人员平均冇7000人左右，冇的已超过1万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，只考虑如何让他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排就是一个巨大的问题。而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有900人左右，大概只有我国国有商业银行的八分之-。二是组织架构约束。国有商业银行分支机构层次多，委托——代理链条长，很多分支行行长集代理人、委托人和管理人身份于一身。一级审计体制很难与纵深的机构层次配套。信息技

8、术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁平化，但扁平化是冇限度