国有商业银行改制后内部审计探讨：基于公司治理的视角

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1、2007年第1期当代财经NO.1，2007总第266期CONTEMPORARYFINANCE&ECONOMICSSerialNO.266国有商业银行改制后的内部审计探讨：基于公司治理的视角12姚瑜琳，吴勇文（1.上海财经大学国际工商学院，上海200422；2.建设银行浙江省分行，杭州310006）摘要：国有商业银行改制上市后，直接面对国际国内的公众投资者，必须完善公司治理结构，以符合外部监管的要求。而公司治理结构的完善离不开有效的内部审计机制，因此，国有银行必须改进内部审计体制和模式，以便更好地发挥内部审计在公司治理

2、结构中的作用。本文首先分析问题提出的现实背景，其次阐述内部审计在公司治理中的作用，再次分析公司治理结构对内部审计的影响，在此基础上，从公司治理的视角就如何改进内部审计提出建议。关键词：国有商业银行；内部审计；公司治理中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1005-0892(2007)01-0120-05一、引言营管理中十分重要的问题，也是审计体制改革中一项紧迫的任务。根据国务院2003年12月30日通过的《中国银行、中国建设银行股份制改革实施总体方案》，中国建设银二、内部审计在公司治理中的作用行率先进行了

3、国有商业银行的股份制改革，并于2005内部审计制度是公司治理机制的一个重要的制度年10月27日在香港成功上市，从而翻开了国有商业安排。巴塞尔委员会在《加强银行机构的公司治理》银行新的历史篇章。国有商业银行改制上市，特别是中，阐述了一个有效的银行治理结构所必须具备的基在境外上市后，既要接受内地银行和证券规则的监管，本特征，其中特别指出“要认识到内部审计提供的重也要接受严格的国际规则监管，同时，还将面临国内[1]要的审计功能，并有效地利用”。作为公司对权力进行外战略投资者、各种类型的股东以及社会公众、新闻监督和制约的内在

4、需要，内部审计在公司治理中处于媒体的全面监督。与上市前相比，资本市场和外部监极其重要而又特殊的地位。管对银行内部审计工作的衡量标准将更为严格：内部审1.内部审计是提升公司价值的重要环节。内部审计不再只是关注于控制的传统范式，而是要参与到公司计通过自身的努力帮助组织预防和减少损失，当审计治理中，帮助银行改进风险管理体系，促进内部控制的成本小于减少的损失时，就增加了组织的价值；现代改善。公司治理的有效运行必须有内部审计的充分有效内部审计的发展，逐步向经营审计、管理咨询及内部参与，这已是国际管理界和内部审计界的共识。控制流

5、程的改进转移，在审计过程中对经营产生了附但是，当前我国商业银行内部审计与公司治理是加价值。另外，由于内部审计的存在，客观上对组织相互割裂的。长期以来，人们大多只关注内部审计的内的经营管理者和其他职能部门产生促进作用,使他们职能、范围、方法的发展与变化，而忽视了内部审计知道因为要接受内部审计的监督与检查，不得不维持在公司治理中的地位与作用，使内部审计得不到应有良好的控制系统和工作秩序，并努力改善工作绩效。的重视和发展，其独立性、权威性还有待于进一步提这种被动的“自律”行为客观上增加了组织的价值。高和完善。2.内部审计是

6、实现内部控制的关键因素。内部审因此，抓住国有银行改制这一契机，正确认识并计以其相对独立的立场和对银行经营状况的全面了解，重视内部审计在国有银行公司治理中的特殊地位和重能对内部控制的各项程序客观评判、补偏救弊，进而要作用，改进与完善改制上市后的内部审计制度，以促进整个内部控制系统高效运营。另外，内部审计人促进内部审计与公司治理的良性互动，是国有银行经员通过与各部门、各层次管理者的会晤，了解经营中————————收稿日期：2006-08-12作者简介：姚瑜琳，上海财经大学国际工商管理学院博士生，主要研究方向为企业理论与产

7、业组织；吴勇文，中国建设银行浙江分行总审计室审计师，经济学硕士，主要研究方向为内部审计。120当代财经ContemporaryFinance&Economics国有商业银行改制后的内部审计探讨：基于公司治理的视角的实际情况，在上下层之间起到信息沟通的桥梁作用，层董事会制度，在公司内设立监事会，内部审计部门从而提高内部控制系统的管理效果。国有银行规模大、密切配合监事会的工作，并及时向监事会提供有关信分布广、分支机构众多，在内部控制基础并不牢固的息。在我国上市公司中，国有股权比较集中，公司组情况下，决策层和高级管理层通过

8、内部审计部门的监织结构大多采用“日德模式”，形成股东大会、董事会督工作，对有效加强各分支机构经营管理情况的全面和监事会三足鼎立:股东大会行使立法权，制定企业章监控，尤显重要。程；董事会行使行政权，执行企业章程的规定；监事3.内部审计是加强风险管理的主要手段。一般而会行使监督权，主要监督董事会及高层经理人的责任言，股份制商业银行内部审计要满足以下