浅析审计访谈技术的运用

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1、浅析审计访谈技术的运用在内部审计过程中，需要运用很多审计方法以有效地获取审计证据，审计访谈就是其屮重要的方法Z—。审计访谈是内部审计师在审计过程屮为了获取冇关信息，与组织中的职员直接进行的面对面口头交流，是一种重要的审计数据收集技术。审计访谈与一般的书面沟通相比，具有以下的优点：可以就复杂问题在短吋间内反复交流，做充分调查并且直接得到被访谈者的反馈，通过访谈可以得到更多内部审计师所关心的细节问题，冇利于在访谈过程与被访谈者建立良好关系。当然，也存在被访谈者口头信息主观性较强没有书面信息严谨，口头

2、表达错误没有机会更改等缺点，因此其往往不能直接作为审计证据加以运用，尽管如此，这些缺点并不妨碍访谈成为重要的数据收集途径。审计访谈按内部审计师对其的控制程度，可以分为非结构性访谈和结构性访谈两种。非结构性访谈无需事先策划，过程自由，没有过多控制，常用于审计初步调杳。而结构性访谈则耍求内部审计师对访谈过程实施有力的控制，事先就要对访谈步骤、内容、吋间、地点等经过精心的设计策划，冇调查表或问题清单等书面资料输出，这种方法常用于完成调查表或流程图。下面就以结构性访谈为例，并结合公司实际情况，试着论述访

3、谈技术在内部审计过程屮运用。一、审计访谈的背景公司审计管理制度中明文规定，在内部审计实施过程中可以不受限制地访问组织的所有职能、记录、财产和职员，但这仅仅是一种制度保障，由于内部审计与被审计单位冲突的存在，能否充分利用这些授权，高效地获得审计证据则是另外一回事。尽管内部审计师可以通过冇效地营销技术与被审计单位建立起良好融洽的关系，但因为一些潜在的冲突却始终存在，除了对内部审计师个人能力有特殊要求外，仍然需要内部审计师注意犬量的访谈技术细节。所以若审计访谈运用不当，不但无法获取有效的审计信息，还可

4、能打草惊蛇或者造成审计人员与被审计人员关系僵化等有碍审计目标实现的负面效果。因此，一次成功的审计访谈取决于以下两个方而：一是良好的内部审计营销基础，二是内部审计师良好的审计访谈技术。二、访谈技术在审计中的应用-）访谈实施前的准备审计项口组在进行现场审计前，应安排与被审计单位管理层和相关部门主管一次非正式交流活动，目的在于说明审计目的、审计范围和要求客户协助的事项,通过沟通期望被审计单位进一步介绍审计对象的情况，以便更全而地了解审计对象。与管理层和相关部门主管的交流，本次交流活动并不算止式的访谈活

5、动，可以分开进行也可以合并进行，这主要是与被审计单位建立i种接触和象征性关系的沟通。当被审计单位的最高主管参加会议时，审计执行主管也应参加，这样有利于双方建立起融洽的关系。与相关部门主管进行初步交流时，由于没冇经过正式的准备，而是随时就关心的情况做简短的会谈，会谈的场地也可能临时选择在调查地点，比如库房、财务办公室等。但是，这时的访谈也要引起内部审计师的足够重视，事先应充分做好调查事项相关资料的准备工作并谨慎行事，避免产生不良印象，从而建立起客户对内部审计师的信任。在与被审计单位进行非正式交流活

6、动后，内部审计师需根据审计目的的不同，在人力资源部门提供的备选名单，运用典型抽样技术选择合适的被访谈人员。与此同时，根据被访谈人员工作性质和文化水平的不同，设计整理好访谈问题清单和其他相关材料，选择好适合访谈的吋间和地点，并通知相关人员进行访谈。-）访谈实施中应注意的事项1、营造轻松的谈话氛围。审计与被审计是一种对立关系，因此，被访谈人员常常会带有一定的抵触情绪，或者因为种种原因不愿意向审计人员展现真实的信息。轻松的谈话环境可以减轻被询问人员的思想压力，冲淡被询问人员的抵触情绪，减轻被询问人员的

7、防备意识。2、从轻松的话题开始，慢慢引入正题。一般可以从被访谈人员的生活、家庭等无关事项闲聊开始，让他放松，再慢慢引导至真正的审计问题，但是，具体问题需要根据不同的人设计，并且需要在实际聊的过程中适时转变，以便能顺利导入实质性的询问。比如，我一般进行审计访谈，都会聊聊被访谈人员的家乡、家庭，有小孩的聊聊他小孩也是非常不错的选择，接着会从家庭聊到工作，进入工作话题以后，就可以很轻松地进入我们要的话题了。3、尽量安排在没有压力的环境下访谈。环境压力也会导致被访谈人员精神紧张或加强防备，所以，在谈话时

8、需耍选择在没有压力的环境，最好可以找一些让他彻底放松方法。比如，如果被访谈人员吸烟，可以选择分他一支烟，边吸烟边聊是非常不错的。想想，一个人在繁忙小有-•段吋间可以吞云吐雾那是何等的惬意与轻松，很多人这个时候都会比较有倾诉的情绪。4尽量与被访谈人在感情人达到共鸣，哪怕是表面上的。与被访谈人在感情上达到共鸣，不但能让他找到倾诉的感觉，还可能引导他分析更深层的问题，达到意想不到的效果。三）访谈提问时应注意的技巧1、问题应该具体、明确，避免被访谈人随意应付。审计人员提出的问题应该系统并具体到细节，不要