企业内部审计难点和解决策略

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1、企业内部审计难点和解决策略我国的内部审计是随着改革开放的深入和经济建设的发展逐步发展起来的。20多年来，各级内部审计机构在各级政府、主管单位的领导下，依法审计，取得了显著的成绩。在查处违规违纪、减少损失浪费，提高经济效益，维护经济秩序，加快国民经济发展方面做出了重要贡献。但企业内部审计工作中也存在不少问题，这不仅影响内部审计监督职能作用的充分发挥，也影响了内部审计的成效。一、目前我国内部审计存在的主要问题及其原因我国的内部审计是随着改革开放的深入和经济建设的发展逐步发展起来的。20多年来，各级内部审计机构在各级政府、主管

2、单位的领导下，依法审计，取得了显著的成绩。在查处违规违纪、减少损失浪费，提高经济效益，维护经济秩序，加快国民经济发展方面做出了重要贡献。但企业内部审计工作中也存在不少问题，这不仅影响内部审计监督职能作用的充分发挥，也影响了内部审计的成效。（一）领导者内审观念淡薄，对内部审计工作的重要性认识不足我国内审建立时间不长，加上宣传力度不够，一些企业领导对内部审计的重要作用缺乏了解，对建立内部审计制度、组建内部审计机构的重要性还没有足够的认识，认为内部审计并不能给单位带来经济效益。所以党的内审机构不应是常设机构，但是根据国家法规的

3、规定又不得不应付，所以在设立过程中领导只重视生产、销售、而不注意内部机构之间的相互牵制，更不用提对监督的重视，给予内部审计机构的权利很小。认为内审机构可有可无，其工作无非是挑毛病，因此对内审工作采取不甚支持的态度，不赋予内审人员必要的责权。不给任务，有些甚至出现撤并内部审计机构将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄、形同虚设，以至内审业务开展不规范，内审的作用根本发挥不出来，也可以说内部审计还没有真正成为企业发展的内在需要。（二）内部审计仍停留在传统职

4、能上，作用没有得到充分发挥内审机构作为企业内部的一个职能部门，是随着社会经济责任的扩展和企业内部经营管理的需要逐步演变和发展的。其监督职能是内部审计最原始、最基本的职能，当前我国内审也主要行使此职能，即通过各项经济活动实施审计监督,保证国家方针、政策及财经法规的贯彻执行。但社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立对内审提出了更新更高的要求，要求内审向经营管理领域延伸，加强内部控制，不断改善经营管理，对经营活动的经济性、效益性和效果性进行客观评价，以满足控制、评价、服务等职能的需要。近些年来，我国各内审部门开展的经营效益审

5、计、财务收支审计、经营业绩审计等以及某些专项审计项目，几乎涵盖了本机构、单位的所有重要业务部门。在审计方式上,既包括同级监督也包括下查一级，既有全面审计也有专项审计，既有审计鉴证也有审计调查，可以说是形式多样，成绩显著。尽管审计内容很多，但归根结底，现阶段内审部门开展的审计还只是停留在差错纠弊、堵塞漏洞的初级阶段上，对内控评审和风险控制与评估等方面的工作极少涉及，内审外延不足，内在服务性尚未能充分体现出来。（三）企业内部审计机构建立模式不合理，内审运作还不够规范90年代以前，我国绝大部分企业内部审计机构是在有关政府部门的

6、行政干预下建立起来的，带有很大的强制性，而非企业基于加强管理的内在需要建立起来的。这就形成了“行政规定式”的内审机构。这种模式的内审机构没有真正被企业所接纳，而是将其视为找毛病、挑刺的机构，大大降低了内部审计的独立性和权威性，使其很难正常开展工作，从而引发审计风险。90年代之后，企业为了加强自身管理的需要,发挥内部审计机构的作用，企业内部审计机构在隶属领导层次上，一种模式是受董事会或者监事会领导;另一种模式是受总经理领导，从而增强了内部审计机构的独立性和权威性，内审机构置于董事会或监事会的领导下，内部审计以相对独立的身份

7、受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督造成经营者对内部审计的误解。我国内审运作还不够规范，具体表现在以下方面:一是审计计划没有体现以风险评估为基础的长远规划性，往往一年一变，容易产生临时性短期行为，难以形成整体规模效应。二是审计技术手段落后，还停留在手工账项式审计阶段，很少运用计算机抽样技术和分现场审计软件提取与分析数据，导致审计结果缺乏科学性、可信性。三是没有形成规范的内审人员职业培训制度，审计人员知识结构和审计技能参差不齐，靠吃老本和自我搜索难以胜任高科技核心业务的审计项目，导致审计质量与审计效率低。四是没有形成

8、规范的后续审计制度，对审计结论和处理意见的落实情况不明，心中无底，影响了审计成果的综合运用。五是没有形成内审质量保证体系，缺少对内审质量的考核和审计人员的责任追究制度，难以从根本上提高内审工作质量。（四）内部审计人员素质不高，审计队伍不稳定，任命与罢免随意目前我国企业内部审计人员大多数来源于财务部门，或是从一线工作岗