企业所得税纳税筹划会计核算探析

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1、企业所得税纳税筹划会计核算探析摘要：我国企业也在我国经济快速增长的大氛围影响下，冇了革命性的发展和革新。但是，面对依旧激烈的经济市场的浪潮，还是有一些企业没能够抵挡的住，逐渐被激烈的竞争市场所淘汰。这些企业失败的原因很大程度上就是没能落实好所得税纳税筹划会计核算。本文首先简要介绍T新会计准则下企业所得税纳税筹划中的会计核算，其次又具体分析了会计核算在企业所得税纳税筹划屮的具体应用，之后又提出了一些具有可行性的対策，最后对全文进行了全面的总结与概括。关键词：企业所得税纳税筹划会计核算在当前优胜劣汰激烈的市场竞争下，企业要想赢得一席之地，谋求长久发展，必须创新进行经营管理模式。基于目前经济资

2、源的冇限条件，为降低税收成木，企业一般采用纳税筹划的方法。所谓纳税筹划就是企业在遵守国家税收法规的基础和前提下，在存在两个以上包括•两个纳税方案时，为实现最科学合理的纳税而采取的规划。企业纳税时，通常以政府相关政策为依据，综合考虑企业自身的经济结构和交易活动，优化选择自身的纳税方案，本文在此基础上对企业所得税纳税筹划的会计核算进行探析，具体探究内容如下。一、新会计准则下企业所得税纳税筹划中的会计核算新会计准则下的会计核算方法是不管利润分配政策怎样，企业自主进行的净利润分配并不会增加或减少企业木身所得税负。由此看来，企业的纳税筹划最主耍的就是耍尽最人可能规避投资者分回利润的再纳税，换言之，

3、就是减少股东分会利润的补缴税款，具体方法如下：首先，对于股份制公司来说，其可以通过不直接分配股息的方式来促使股票的增值。这样做不仅能够有效的避免在投资者获取分回利润时，需要缴纳所得税。对于企业来说，其还可以将税后所获得的大部分利润作为企业今后的发展资金，进而保证企业未來股价的不断攀升。从个人股东的角度来分析，通过提升股票价格，其股息所缺失的部分可以得到一定程度的补偿，而且还不需要其缴纳属于股息部分的个人所得税。另一方面，从法人股东的角度来看，其通过分回所获得的股息，也不需要按照投资方所得税的差额进行剩余税收的补充。其次，对于企业來说，对低税地区被投资企业的利率，应当尽可能的保留英不被分配

4、。与此同时，如果投资企业属于盈利企业的话，并且其所得税税率还要比被投资企业的税率高。那么，此时，作为盈利性的投资企业来说，就应当尽可能的使投资企业避免因分回所引起的利润补交所得税，或者是推迟分回利润所得税，或者是采取不向或推迟对投资者分配利润。另一方面，投资企业要想进一步控制被投资企业的利润分配，就可以采取对被投资企业追加控股的手段来进行。二、企业所得税纳税筹划屮会计核算的具体应用(-)企业纳税筹划成木费用分摊处理成本费用核算纳税筹划的一种基本方法就是对于成本费用的低税作用进行研究。研究的根本目的就在于，进一步对费用支出过程所减轻的各种税收负担进行分析。对于企业来说，在其对纳税筹划成本费

5、用进行分摊的过程中，在一定的限定条件范围内，企业的税前列支的成木、费用项目具有一定程度的低税作用。相反，不在限定范围内的则不具有低税作用。而对于成本费用低税作用的考察重点，则应放在税前的列支方式上。此外,低税作用最明显体现在可以一次性在税前列支的各种费用、成本以及损失项目。企业不允许在税前一次性列支各项费用和成本项目，必须按照分摊的方式或者是折旧的方式來对费用和成本进行计算，只有这样，才能真正体现出英抵税的作用。(-)企业长期股权投资核算方法的会计处理在对企业长期股权投资核算方法进行筹划时，当投资企业的所得税税率高于被投资企业时，是采用权益法还是成本法对企业的长期股权投资进行会计核算，结

6、果是不一样的。这样，差异的结果就为企业的纳税筹划提供了可能。成本法缴纳的所得税仅是针对收到的被投资企业实际发放的利润，或者是红利、股息，采用成本法并不体现投资企业已经实现的投资收益，而收益法恰恰相反，它能完全反映企业的投资收益。因此，成木法可以帮助企业将投资收益长期滞留在被投资企业账上，作为资本公积，这样投资企业既可以规避投资收益需缴纳的税款，另一方面也可以灵活运用这部分收益资金。(三)利用亏损弥补进行会计处理亏损是任何一个企业都不希槊发生的，因为发生亏损会使企业的经营发展陷入很大的被动，虽然一方面政府可以为企业承担一部分损失，但是另一方面企业在资金和运营方面会面临很大的亏损。若企业实际

7、出现亏损，那没企业就开始在资本运营上合理选择相对安全的投资，减少投资成木以便降低今后5年内投资的风险性，从而使得企业所承受的亏损能在规定期限内尽早得到全部弥补。这就是利用亏损弥补的方法进行会计处理，这也是企业在面临风险遭到亏损时经常采用的弥补亏损的方式。（四）企业折旧方法及年限的会计处理对于企业来说，一般可以采用的会计折旧方法使平均年限法、产量法以及双倍余额递减法和年数总和法这四种折算方法。对于这四种折算方法的适当选取，能够确保达到